2X20年1月1日，A公司将一栋自用办公楼对外出租。该办公楼原价为1 000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0，甲公司按直线法计提折旧。对外出租前，已使用4年。转换日A公司能够持续取得该办公楼的公允价值，因此采用公允价值模式进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、使用年限和净残值与会计相同。该办公楼在2X20年12月31日的公允价值为1 200万元，则当日产生的暂时性差异为（　　）。

A

应纳税暂时性差异450万元

B

可抵扣暂时性差异450万元

C

应纳税暂时性差异200万元

D

可抵扣暂时性差异200万元

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答案：

A

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：在题目中，办公楼原价为1 000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0，按直线法计提折旧。对外出租前，已使用4年，因此转换日办公楼的账面价值为1 000 - 1 000/20 × 4 = 800万元。但题目中说明，A公司能够持续取得该办公楼的公允价值，因此采用公允价值模式进行后续计量。在2X20年12月31日，该办公楼的公允价值为1 200万元，所以其账面价值为1 200万元。计税基础的计算方式是，将原价减去按预计使用年限和净残值计算的累计折旧。累计折旧为1 000/20 × 5 = 250万元，所以计税基础为1 000 - 250 = 750万元。由于账面价值大于计税基础，这将增加未来期间的应纳税所得额，产生应纳税暂时性差异。差异的发生额为1 200 - 750 = 450万元。因此，当日产生的暂时性差异为应纳税暂时性差异450万元，选项A正确。

答案：

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