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单选题

甲公司采用资产负债表债务法核算企业所得税，适用的企业所得税税率为25%。2X20年年末，甲公司存货账面余额为120万元，可变现净值为80万元，存货跌价准备的期初余额为10万元。不考虑其他因素，甲公司2X20年年末应确认递延所得税资产（　　）万元。

A
0
B
2.5
C

7.5

D
10
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答案：

C

解析：

【喵呜刷题小喵解析】根据题目信息，甲公司采用资产负债表债务法核算企业所得税，适用的企业所得税税率为25%。在2X20年年末，甲公司的存货账面余额为120万元，可变现净值为80万元，存货跌价准备的期初余额为10万元。首先，计算存货的期末账面价值。根据存货期末按照成本与可变现净值孰低计量的原则，该存货的期末账面价值等于可变现净值，即80万元。其次，确定存货的计税基础。根据规定，存货计提的存货跌价准备在资产发生实质性损失前不允许税前扣除，因此，存货的计税基础等于账面余额，即120万元。然后，计算可抵扣暂时性差异。由于资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异40万元（120-80）。接下来，计算期末的递延所得税资产余额。期末的递延所得税资产余额等于可抵扣暂时性差异乘以企业所得税税率，即40×25%=10万元。最后，计算期末应确认的递延所得税资产。由于期初的可抵扣暂时性差异为10万元，对应的期初的递延所得税资产金额为2.5万元（10×25%）。因此，甲公司2X20年年末应确认的递延所得税资产为7.5万元（10-2.5）。综上所述，甲公司2X20年年末应确认的递延所得税资产为7.5万元，所以正确答案为C。
创作类型：
原创

本文链接：甲公司采用资产负债表债务法核算企业所得税，适用的企业所得税税率为25%。2X20年年末，甲公司存货账

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