甲企业因销售产品承诺提供3年的保修服务，2X20年年初“预计负债——产品保修费用”科目余额400万元，2X20年度利润表中“销售费用”项目下有300万元系销售产品提供保修服务确认，2X20年实际发生产品保修支出200万元。根据税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时可以扣除。已知甲企业适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，甲企业当期应确认递延所得税资产（　　）万元。

A

﹣25

B

25

C

75

D

125

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答案：

B

解析：

【喵呜刷题小喵解析】甲企业因销售产品承诺提供3年的保修服务，在2X20年年初，“预计负债——产品保修费用”科目余额为400万元。由于税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时可以扣除，这意味着预计负债的计税基础为0（即负债账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异）。因此，在2X20年年初，甲企业应确认递延所得税资产100万元（400×25%）。在2X20年度，利润表中的“销售费用”项目下有300万元系销售产品提供保修服务确认，同时实际发生产品保修支出200万元。这意味着预计负债的账面价值减少了100万元（300-200），而计税基础仍然为0。因此，在2X20年年末，甲企业应确认的递延所得税资产为25万元（100万元 - 75万元）。综上，甲企业当期应确认的递延所得税资产为25万元，选项B正确。

答案：

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