甲公司适用所得税税率为25%，其2X20年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：①当

甲公司适用所得税税率为25%，其2X20年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：①当期购入作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算的债权投资，期末公允价值小于取得成本300万元；②收到与资产相关政府补助1 500万元（采用总额法核算），税法规定将其计入当期应纳税所得额，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司2X20年利润总额为5 000万元，假定递延所得税资产、负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2X20年所得税的处理中，错误的有（　　）。

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：首先，我们来分析题目中提到的两个事项。事项1：甲公司购入了以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，期末公允价值小于取得成本300万元。这导致了资产的账面价值小于其计税基础，形成了可抵扣暂时性差异300万元。按照会计准则，这种情况下需要确认递延所得税资产75万元，但这个递延所得税资产不影响所得税费用，因此，所得税费用不会因此而减少。事项2：甲公司收到了与资产相关的政府补助1 500万元，采用总额法核算。税法规定，这部分补助需要计入当期应纳税所得额。由于相关资产至年末尚未开始计提折旧，所以这部分补助在会计上并未确认为收益。然而，税法要求将其计入当期应纳税所得额，这导致会计和税法之间存在差异。因此，甲公司需要确认375万元的递延所得税资产，这个递延所得税资产会影响所得税费用。接下来，我们分析每个选项：选项A：甲公司应交所得税为1 250万元。由于事项2中的政府补助需要纳税调增，所以甲公司2X20年的应交所得税应为（5 000 + 1 500）× 25% = 1 625万元，而不是1 250万元，所以选项A错误。选项B：甲公司应确认递延所得税资产为450万元。根据事项1和事项2的分析，甲公司应确认的递延所得税资产为75万元（事项1）和375万元（事项2），合计450万元，所以选项B正确。选项C：甲公司所得税费用为1 175万元。由于事项2中的政府补助需要确认375万元的递延所得税资产，所以甲公司2X20年的所得税费用应为1 625 - 375 = 1 250万元，而不是1 175万元，所以选项C错误。选项D：与资产相关的政府补助确认的递延收益不确认递延所得税资产。根据事项2的分析，与资产相关的政府补助确认的递延收益需要确认375万元的递延所得税资产，所以选项D错误。综上所述，选项A、C和D都是错误的。

答案：

解析：

最热门资讯

JAVA工程师面试指导--猎头内部资料

常见面试问题100问！