2X20年12月1日，A 公司以每股6美元的价格从美股市场购入B公司股票2万股，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，交易当日的即期汇率为1美元＝6.2元人民币，款项已付。2X20年12月31日，其持有的B公司股票的市价为每股6.5美元，当日即期汇率为1美元＝6.1元人民币。不考虑相关税费。
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简答题
假定2X21 年1月30日，A公司将所购B公司股票按当日市价每股6.7美元全部售出，当日即期汇率为1美元＝6.0元人民币，编制相关会计分录。
假定2X21 年1月30日，A公司将所购B公司股票按当日市价每股6.7美元全部售出，当日即期汇率为1美元＝6.0元人民币，编制相关会计分录。
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答案：
本题考核外币交易在结算日的会计处理。交易性金融资产属于外币非货币性项目，期末其公允价值以外币反映的，应当先将该外币金额按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较。 2X21年1月30日，A公司将所购B公司股票按当日市价每股6.7美元全部售出，所得价款为13.4万美元，当日汇率为1 美元＝6.0人民币元，折算为人民币金额为80.4万人民币元，与其原账面价值79.3万人民币元的差额为1.1万人民币元，对于汇率的变动和股票市价的变动不进行区分，均作为投资收益进行处理。
解析：
本题考查的是外币交易在结算日的会计处理。
首先，A公司在2X20年12月1日购买B公司的股票，并将这笔交易作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。根据题目信息，该日股票的购买价格为每股6美元，共购入2万股，总价为12万美元。由于当日的即期汇率为1美元＝6.2元人民币，所以将购买股票的总价折算成人民币为74.4万元人民币。会计分录如下：
借：交易性金融资产 744000
贷：银行存款 744000
接着，在2X20年12月31日，A公司持有的B公司股票的市价为每股6.5美元，总市值为13万美元。由于当日的即期汇率为1美元＝6.1元人民币，所以将股票的市值折算成人民币为79.3万元人民币。会计分录如下：
借：交易性金融资产 49000
贷：公允价值变动损益 49000
然后，在2X21年1月30日，A公司将所购B公司股票按当日市价每股6.7美元全部售出，所得价款为13.4万美元。由于当日的即期汇率为1美元＝6.0人民币元，所以将所得价款折算成人民币为80.4万元人民币。会计分录如下：
借：银行存款 804000
贷：交易性金融资产 793000
投资收益 11000
最后，将公允价值变动损益转入投资收益，会计分录如下：
借：公允价值变动损益 49000
贷：投资收益 49000
综上所述，最终的会计分录为：
借：银行存款 804000
贷：交易性金融资产 793000
投资收益 11000
注意，题目中并未明确提到需要将公允价值变动损益转入投资收益，但在实际操作中，这是常见的处理方式。因此，在编制会计分录时，我们假设了这一点。如果题目中有其他要求，请按照题目要求进行处理。
创作类型：
原创
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