2018年12月，甲公司与乙租赁公司签署了一项租赁协议，甲公司租入一台管理用固定资产，预计次月达到预定可使用状态。同时协议规定，自2019年1月1日起，承租人甲公司在每年年初支付1000万元的租赁付款额，租赁期限为4年。由于无法确定租赁内含利率，承租人甲公司的增量借款年利率为10%，该利率反映的是承租人类似抵押条件借入期限为4年、与使用权资产等值的相同币种的借款而必须支付的固定利率。承租人甲公司预计将在租赁期内平均地消耗使用权资产的未来经济利益，因此采用直线法对使用权资产进行折旧。［已知：（P/A，10%，3）=2.48685，（P/A，10%，4）=3.16987］
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简答题
编制甲公司2021年相关会计分录，并计算2021年年末租赁负债的账面价值。
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答案：
2021年1月1日：
借：租赁负债——租赁付款额 1000
贷：银行存款 1000
2021年确认相关折旧和财务费用：
借：管理费用 871.71
贷：使用权资产累计折旧 871.71
2021年应计提财务费用的金额=（1909.09-1000）×10%=90.91（万元）
借：财务费用 90.91
贷：租赁负债——未确认融资费用 90.91
2021年年末，租赁负债的账面价值=（1909.09-1000）+90.91=1000（万元）
解析：
本题要求编制甲公司2021年相关会计分录，并计算2021年年末租赁负债的账面价值。
首先，我们需要明确租赁负债的初始计量。由于租赁协议规定每年年初支付1000万元的租赁付款额，租赁期限为4年，因此租赁负债的初始计量金额为4年的租赁付款额之和，即4000万元。由于租赁内含利率无法确定，我们采用承租人甲公司的增量借款年利率10%作为折现率。因此，租赁负债的初始计量金额为1909.09万元。
接下来，我们需要编制会计分录。2021年1月1日，承租人甲公司支付第一年的租赁付款额1000万元，会计分录为：借：租赁负债——租赁付款额 1000，贷：银行存款 1000。
然后，我们需要确认相关折旧和财务费用。由于承租人甲公司预计将在租赁期内平均地消耗使用权资产的未来经济利益，因此采用直线法对使用权资产进行折旧。由于租赁负债的初始计量金额为1909.09万元，租赁期限为4年，因此每年应确认的折旧额为1909.09/4=477.27万元。由于承租人甲公司预计平均消耗使用权资产的未来经济利益，因此采用直线法确认折旧，每年确认的折旧额相等。因此，2021年确认的折旧额为477.27万元。
接下来，我们需要计算2021年应计提的财务费用。由于租赁负债的初始计量金额为1909.09万元，每年年初支付1000万元的租赁付款额，因此每年应确认的未确认融资费用为（1909.09-1000）×10%=90.91万元。因此，2021年应计提的财务费用为90.91万元。会计分录为：借：财务费用 90.91，贷：租赁负债——未确认融资费用 90.91。
最后，我们需要计算2021年年末租赁负债的账面价值。由于每年年初支付1000万元的租赁付款额，每年确认的未确认融资费用为90.91万元，因此每年租赁负债的账面价值减少90.91万元。因此，2021年年末租赁负债的账面价值为（1909.09-1000）+90.91=1000万元。
创作类型：
原创
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