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单选题

甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2021年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。至2021年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值为400万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为（　　）万元。

A

75

B

20

C

45

D

25

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答案：

D

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：甲公司将本公司生产的产品出售给乙公司，属于内部交易。在编制合并财务报表时，需要将内部交易进行抵销。首先，抵销内部购进商品的交易，借：营业收入800万元，贷：营业成本620万元，存货180万元。其次，乙公司个别财务报表中，由于存货账面价值=800×（1-40%）=480万元，所以计提了80万元的存货跌价准备。但在合并报表中，存货账面价值=500×（1-40%）=300万元，小于可变现净值400万元，未发生减值，所以需要转回已计提的80万元跌价准备，借：存货——存货跌价准备80万元，贷：资产减值损失80万元。最后，合并报表存货账面价值减少了100万元，计税基础不变，形成了可抵扣暂时性差异100万元，应确认递延所得税资产25万元（100×25%）。因此，合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为25万元，答案为D。
创作类型：
原创

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