乙公司系甲公司的母公司，2X21年6月30日，乙公司向甲公司销售一件产品，销售价格为1 000万元，增值税税额为130万元，账面价值为900万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该资产作为管理用固定资产（增值税进项税额可抵扣）核算，并于当日投入使用，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，不考虑其他因素。乙公司编制2X21年合并财务报表时对于该项内部交易的抵销项目及金额处理正确的有（　　）。

A

抵销固定资产100万元

B

抵销管理费用5万元

C

调增递延所得税资产23.75万元

D

抵销营业外收入1 000万元

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答案：

BC

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：乙公司向甲公司销售产品，甲公司将购入的该资产作为管理用固定资产核算，并在当日投入使用。在编制合并财务报表时，需要进行抵销处理。首先，抵销营业收入1 000万元和营业成本900万元。其次，由于固定资产的账面价值为900万元，但乙公司在个别报表中确认了1 000万元的营业收入和900万元的营业成本，所以抵销固定资产的原价100万元（1 000万元 - 900万元）。接着，考虑到固定资产当月增加当月计提折旧，所以甲公司从2X21年7月开始计提折旧，7-12月共6个月，抵销管理费用为（1 000 - 900）÷10×6/12 = 5万元。最后，由于抵销固定资产减少了100万元，同时抵销管理费用增加了5万元，所以抵销固定资产的净额为95万元。由于甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，所以调增递延所得税资产23.75万元（95 × 25%）。综上，选项A、B、C是正确的。选项D“抵销营业外收入1 000万元”是不正确的，因为题目中并没有提到营业外收入。

答案：

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