A公司从2X21年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25％。2X20年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1 250万元，计税基础为1 030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。2X20年之前不存在暂时性差异。假定A公司按10％提取法定盈余公积。
（答案中的金额单位用万元列示）
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简答题
编制2X21年相关账务处理分录。
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答案：
Joanna老师：
根据题目（1）中解析得应确认递延所得税资产41.25万元，递延所得税负债55万元，影响留存收益－13.75万元，因按10%提取法定盈余公积，相关会计分录为（单位：万元） ：
借：递延所得税资产 41.25
盈余公积 1.375 【13.75×10%】
利润分配——未分配利润 12.375
贷：递延所得税负债 55
解析：
本题考查了资产负债表债务法的账务处理。根据题目信息，A公司从2021年1月1日起所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法，且适用的所得税税率将变更为25%。
首先，我们需要计算暂时性差异导致的递延所得税资产和负债。
1. 存货的账面价值为420万元，计税基础为460万元，差异为40万元。税率为25%，因此递延所得税负债为40万元×25%=10万元。
2. 固定资产的账面价值为1250万元，计税基础为1030万元，差异为220万元。税率为25%，因此递延所得税资产为220万元×25%=55万元。
综上，应确认递延所得税资产55万元，递延所得税负债10万元，差异为45万元。
由于A公司按10%提取法定盈余公积，差异45万元会影响留存收益，具体为：
影响盈余公积：45万元×10%=4.5万元
影响未分配利润：45万元-4.5万元=40.5万元
因此，会计分录为：
借：递延所得税资产 55万元
贷：递延所得税负债 10万元
贷：所得税费用 -45万元
借：所得税费用 40.5万元
贷：利润分配——未分配利润 40.5万元
借：利润分配——未分配利润 4.5万元
贷：盈余公积 4.5万元
由于题目答案中给出的是41.25万元和55万元的递延所得税资产和负债，与计算结果有出入，可能是题目或答案出现了错误，或者题目信息不完整。按照题目答案，会计分录应为：
借：递延所得税资产 41.25
贷：递延所得税负债 55
借：盈余公积 1.375 【13.75×10%】
借：利润分配——未分配利润 12.375
贷：所得税费用 -13.75
创作类型：
原创
本文链接：编制2X21年相关账务处理分录。
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