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单选题

2X18年12月31日，甲公司将其自用的一栋办公楼对外出租并确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。2X21年1月1日，由于当地的房地产市场比较成熟，甲公司决定将该栋办公楼从成本模式转换为公允价值模式计量。当日，该办公楼账面余额为50 000万元，已提折旧为36 000万元，未计提减值准备，计税基础与账面价值相同。该办公楼的公允价值为80 000万元，甲公司适用的所得税税率为25%，按10%提取盈余公积。对此项变更，甲公司应调整2X21年1月1日未分配利润的金额为（　　）万元。

A
44 550
B
49 500
C
59 400
D
66 000
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答案：

A

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：甲公司由于将投资性房地产的后续计量模式从成本模式转换为公允价值模式，需要进行会计调整。转换时，该办公楼的账面余额为50 000万元，已提折旧为36 000万元，未计提减值准备，计税基础与账面价值相同。因此，转换日办公楼的账面价值为50 000 - 36 000 = 14 000万元。转换后，该办公楼的公允价值为80 000万元，因此公允价值与账面价值的差额为80 000 - 14 000 = 66 000万元。由于转换计入公允价值变动损益，因此会影响所得税，所得税税率为25%，因此递延所得税负债为66 000 × 25% = 16 500万元。同时，由于转换计入公允价值变动损益，会影响净利润，净利润的10%计入盈余公积，因此盈余公积为66 000 × (1 - 25%) × 10% = 4 950万元。最后，未分配利润的金额为66 000 × (1 - 25%) × (1 - 10%) = 44 550万元。因此，甲公司应调整2X21年1月1日未分配利润的金额为44 550万元，选项A正确。
创作类型：
原创

本文链接：2X18年12月31日，甲公司将其自用的一栋办公楼对外出租并确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续

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