A公司2X20年资产负债表批准报出日为2X21年4月10日，A公司按10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%，假设A公司2X20年12月31日确认利润总额5 000万元，2X20年年初和2X20年年末坏账准备余额分别是150万元和240万元。没有其他暂时性差异。

　　（1）A公司2X20年5月销售给甲公司一批产品，应收甲公司账款为580万元，按合同规定甲公司应于收到所购产品后三个月内付款。由于甲公司财务状况不佳，到2X20年12月31日仍未付款。A公司于2X20年12月31日编制会计报表时，根据甲公司财务状况对该应收账款计提了58万元的坏账准备。

　　（2）A公司于2X21年3月2日收到甲公司通知，甲公司已进行破产清算，预计A公司仅能收回该项应收账款的40%。

　　（答案中的金额单位用万元表示）

Joanna老师：

       ①确认递延所得税资产

       本题中，应收账款账面价值与计税基础的差额来自坏账准备，年末比年初多计提=240-150=90（万元），即年末应收账款计税基础比账面价值多90万元，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产=90×25%=22.5（万元）；

       ②计算应交所得税

        应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额+境外应税所得弥补境内亏损-弥补以前年度亏损=5 000+（240-150）=5 090（万元），多计提的坏账准备在会计上调减利润，但在税法上不允许税前扣除，所以需要作为纳税调整增加额计入应纳税所得额；

        当期所得税（应交所得税）＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额=5 090×25%=1 272.5（万元）；

        递延所得税费用（或收益）＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加=-22.5（万元）；

        所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用（或收益）=1 272.5-22.5=1 250（万元）

        ③编制会计分录（单位：万元）：

借：所得税费用　1 250 　　

　　递延所得税资产　22.5 　　

　　贷：应交税费——应交所得税　1 272.5