A公司2X20年资产负债表批准报出日为2X21年4月10日，A公司按10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%，假设A公司2X20年12月31日确认利润总额5 000万元，2X20年年初和2X20年年末坏账准备余额分别是150万元和240万元。没有其他暂时性差异。

　　（1）A公司2X20年5月销售给甲公司一批产品，应收甲公司账款为580万元，按合同规定甲公司应于收到所购产品后三个月内付款。由于甲公司财务状况不佳，到2X20年12月31日仍未付款。A公司于2X20年12月31日编制会计报表时，根据甲公司财务状况对该应收账款计提了58万元的坏账准备。

　　（2）A公司于2X21年3月2日收到甲公司通知，甲公司已进行破产清算，预计A公司仅能收回该项应收账款的40%。

　　（答案中的金额单位用万元表示）

Joanna老师：

         2X21年3月2日，A公司收到新的证据表明应收甲公司的580万元账款只能收回40%，即有348（580×0.6）万元无法收回，但A公司仅计提坏账准备58万元，需要补提290万元。

　　借：以前年度损益调整——信用减值损失　290

　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　    290

　　应收账款账面价值减少290万元，即与计税基础的差额减少290万元，应当确认递延所得税资产=290×25%=72.5（万元）

　　借：递延所得税资产　　　　　　　　　72.5

　　　　贷：以前年度损益调整——所得税费用　  72.5

　　将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目

　　借：利润分配——未分配利润　　    217.5

　　　　贷：以前年度损益调整　    　　　　217.5

       借：盈余公积　　　　　　　　    　21.75

　　　　贷：利润分配——未分配利润　 　　21.75