2020 年 1 月 1 日，甲公司开始自行研发一项用于生产产品的新技术，研究阶段的支出为 400万元，开发阶段满足资本化条件的支出为 600 万元。2020 年 7 月 1 日，该新技术研发成功并立即用于 P 产品的生产。该新技术的预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。根据税法规定，该新技术在其预计使用年限 5 年内每年准予在税前扣除的摊销费用为210 万元。甲公司适用的企业所得税税率为 25％。不考虑其他因素，甲公司 2020 年 7 月 1 日与该新技术有关的下列各项会计处理表述中，正确的有（　　）。

A

该新技术的入账金额为 1 000 万元

B

该新技术的可抵扣暂时性差异为 450 万元

C

应确认与该新技术有关的递延所得税资产 112.5 万元

D

该新技术的计税基础为 1 050 万元

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答案：

BD

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：首先，我们来看选项A，该新技术的入账金额应为开发阶段满足资本化条件的支出600万元，而不是1000万元，所以选项A是错误的。接着，我们看选项B，该新技术的可抵扣暂时性差异为450万元。根据税法规定，自行研发的无形资产初始确认时形成的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。但是，我们依然需要计算这个差异。该新技术的账面价值（600万元）小于计税基础（1050万元），所以产生可抵扣暂时性差异＝1050－600＝450（万元）。因此，选项B是正确的。然后，我们看选项C，题目中提到该新技术的预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销，每年税前扣除的摊销费用为210万元，那么该新技术的计税基础就是未来准予税前扣除的金额合计数，即1050万元。由于账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，但税法规定自行研发的无形资产初始确认时形成的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产，所以选项C是错误的。最后，我们看选项D，该新技术的计税基础为1050万元，这是正确的。综上，本题应选BD。

答案：

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