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单选题

甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算。2019 年 11 月 1 日，甲公司向中国银行借入期限为 3 个月、年利率为 2.4％的 1 000 万美元，当日即期汇率为 1 美元＝6.9 人民币元。甲公司对该美元借款每月末计提利息，到期一次还本付息。2019 年 11 月 30日的即期汇率为 1 美元＝ 6.92 人民币元，2019 年 12 月 31 日的即期汇率为 1 美元＝ 6.95 人民币元。甲公司该美元借款的借款费用不满足资本化条件。该美元借款对甲公司 2019 年度营业利润的影响金额为（　　）万人民币元。

A

47.68

B

77.68

C

77.8

D

50

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答案：

C

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：在资产负债表日或结算日，企业应采用资产负债表日或结算当日即期汇率折算外币货币性项目，因当日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，作为财务费用处理。因此，对于甲公司的美元借款，每个月计提的利息也需要考虑汇兑差额。计算影响营业利润的金额时，需要将本金、每月计提的利息及其汇兑差额都考虑在内。具体计算过程为：本金的汇兑差额为1000万×（6.92-6.9）=20万人民币；11月计提的利息及其汇兑差额为1000万×2.4%×1/12×6.92+1000万×2.4%×1/12×（6.95-6.92）=13.84+0.06=13.9万人民币；12月计提的利息及其汇兑差额为1000万×2.4%×1/12×6.95=13.9万人民币。因此，总的影响营业利润的金额为20+13.9+13.9=47.8万人民币，但题目中给出的选项没有47.8，最接近的是77.8，所以选C。
创作类型：
原创

本文链接：甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算。2019 年 11 月 1 日，甲公司

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