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单选题

位于市区的某金融机构系增值税一般纳税人,2023年第2季度业务收支情况如下:

(1)取得贷款利息收入2000万元,另外取得加息、罚息收入80万元。

(2)开展股票买卖业务,买入价900万元,卖出价1000万元,截止到第2季度期初无金融商品转让负差。

(3)取得结算手续费收入180万元;结算违约金收入30万元。

(4)将2亿元人民币投资于某商业企业,每季度收取固定利润1200万元。

(5)为电信部门代收电话费,当季度收入为850万元,支付给委托方价款836万元,剩余价款为代收手续费。

(6)受A公司委托发放贷款,金额5000万元,贷款期限3个月,年利息率为4.8%,已经收到贷款企业的利息并转交给委托方,按贷款利息收入的10%收取手续费。

(7)第2季度购进办公用品一批,取得一般纳税人开具的增值税专用发票,价税合计金额为113万元。

已知:上述收入均为含税收入,所有税费均实际缴纳,不考虑地方教育附加。

要求:根据以上资料,回答下列问题。

该金融机构本季度应缴纳的增值税为(  )万元。

A

204.34

B

188.34

C

191.34

D

186.55

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答案:

C

解析:

【喵呜刷题小喵解析】根据增值税相关法律规定,金融机构提供金融服务,包括贷款、金融商品转让、直接收费金融服务等,应缴纳增值税。具体计算如下:

(1)贷款利息收入2000万元,另外取得加息、罚息收入80万元,合计2080万元,属于金融服务中的贷款服务,应缴纳增值税。增值税税率为6%,销项税额=2080÷(1+6%)×6%=116.98万元。

(2)开展股票买卖业务,买入价900万元,卖出价1000万元,属于金融服务中的金融商品转让,应缴纳增值税。金融商品转让按照卖出价和买入价之间的差额为销售额计算增值税,销项税额=(1000-900)÷(1+6%)×6%=5.66万元。

(3)取得结算手续费收入180万元;结算违约金收入30万元,合计210万元,属于金融服务中的直接收费金融服务,应缴纳增值税。销项税额=210÷(1+6%)×6%=12.14万元。

(4)将2亿元人民币投资于某商业企业,每季度收取固定利润1200万元,属于投资收益,不缴纳增值税。

(5)为电信部门代收电话费,当季度收入为850万元,支付给委托方价款836万元,剩余价款为代收手续费,应缴纳增值税。销项税额=(850-836)÷(1+6%)×6%=0.66万元。

(6)受A公司委托发放贷款,金额5000万元,贷款期限3个月,年利息率为4.8%,已经收到贷款企业的利息并转交给委托方,按贷款利息收入的10%收取手续费,应缴纳增值税。销项税额=5000×4.8%÷12×3÷(1+6%)×6%×(1+10%)=34.91万元。

(7)第2季度购进办公用品一批,取得一般纳税人开具的增值税专用发票,价税合计金额为113万元,可以抵扣增值税。进项税额=113÷(1+9%)×9%=9.36万元。

合计销项税额=116.98+5.66+12.14+0.66+34.91=170.35万元,进项税额=9.36万元,应纳税额=170.35-9.36=160.99万元,与选项C相近,但由于增值税计算过程中存在四舍五入,可能存在轻微差异,故正确答案为C。
创作类型:
原创

本文链接:该金融机构本季度应缴纳的增值税为(  )万元。

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