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单选题

某果汁加工厂系增值税一般纳税人，2023年6月，外购的一批尚未领用的免税农产品因管理不善全部毁损，账面成本22620元；外购库存的一批包装物因发生自然灾害全部毁损，账面成本32000元，农产品和包装物的进项税额均已抵扣。该加工厂当月应转出进项税额（　　）元。

A

2940.60

B

2237.14

C

8380.60

D

8820.00

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答案：

B

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：根据增值税法规，非正常损失的购进货物的进项税额不得抵扣。非正常损失包括因管理不善造成的货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物被依法没收、销毁、拆除的情形。而自然灾害不属于非正常损失，因此包装物32000元对应的进项税额准予抵扣，不需要作进项税额转出。对于外购免税农产品的进项税额，需要还原为买价，并根据农产品销售发票或收购发票上注明的买价和9%的扣除率计算进项税额。根据题目，外购免税农产品的账面成本为22620元，需要还原为买价，然后乘以9%的扣除率计算进项税额。该加工厂当月应转出进项税额=22620÷（1-9%）×9%=2237.14（元）。因此，选项B正确。
创作类型：
原创

本文链接：某果汁加工厂系增值税一般纳税人，2023年6月，外购的一批尚未领用的免税农产品因管理不善全部毁损，账

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