多选题

甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营粮食白酒的生产与销售，2023年6月发生下列业务：

（1）以自产的10吨A类白酒换入乙企业的蒸汽酿酒设备，取得乙企业开具的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税2.6万元。已知该批白酒的生产成本为1万元/吨，不含增值税平均销售价格为2万元/吨，不含增值税最高销售价格为2.5万元/吨。

（2）移送50吨B类白酒给自设非独立核算门市部，不含增值税移送价为1.5万元/吨，门市部当月全部对外销售，不含增值税售价为3万元/吨。

（3）受丙企业委托加工20吨粮食白酒，双方约定由丙企业提供原材料，成本为30万元，开具增值税专用发票上注明的加工费8万元、增值税1.04万元。甲酒厂同类产品不含税售价为2.75万元/吨。

（其他相关资料：白酒消费税税率为20%加0.5元/500克，粮食白酒成本利润率为10%。）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

税务机关应核定白酒消费税最低计税价格的两种情况有（　　）。

白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的

白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）80%以下的

白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的

纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）80%以下的

纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的

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答案：

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：
根据《国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知》（国税发[2009]88号）的规定，下列情形应核定消费税最低计税价格：

1. 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70%以下的；
2. 白酒生产企业销售给销售单位以外的单位和个人白酒的，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的；
3. 白酒生产企业自产白酒用于投资应税消费品、换取生产资料、销售或视同销售给销售单位以外的单位和个人白酒的，税务机关核定的消费税计税价格低于纳税人同类白酒销售价格70%以下的。

对于委托加工收回的白酒，根据《国家税务总局关于委托加工白酒收回后销售税收问题的公告》（国家税务总局公告2015年第27号）的规定，纳税人将委托加工的白酒收回后销售，属于销售自己生产的白酒，不适用本公告第一条的规定。也就是说，委托加工收回的白酒销售时，不强制要求核定消费税最低计税价格。但如果纳税人申报的计税价格明显偏低且无正当理由的，税务机关会核定消费税最低计税价格。

因此，税务机关应核定白酒消费税最低计税价格的情况有：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的；纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格明显偏低且无正当理由的。

综上所述，选项A和E符合上述规定，为正确答案。

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