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单选题

甲公司为增值税一般纳税人，2023年6月进口卷烟200标准箱（250条/箱、200支/条），关税完税价格为400万元，关税为200万元。甲公司进口卷烟应缴纳的消费税税额为（　　）元。（甲类卷烟消费税税率为56%加0.003元/支，乙类卷烟消费税税率为36%加0.003元/支；计算结果保留两位小数。）

A

3421875.00

B

3391875.00

C

7674545.46

D

7704545.45

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答案：

D

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：首先，根据题目给出的信息，我们需要计算进口卷烟的消费税税额。计算过程如下：首先，我们需要计算每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格。计算公式为：每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格 = （关税完税价格+关税+消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）其中，关税完税价格为400万元，关税为200万元，消费税定额税率为每标准条（200支）0.6元（依据现行消费税定额税率折算而成），消费税税率固定为36%。代入公式，我们得到：每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格 = [（400+200）×10000÷（250×200）+0.6]÷（1-36%）=188.44（元/条）由于188.44元/条大于70元/条，所以适用比例税率56%。接下来，我们计算甲公司进口卷烟应缴纳消费税税额。计算公式为：甲公司进口卷烟应缴纳消费税税额 = [（关税完税价格+关税）×数量+消费税定额税额]÷（1-消费税比例税率）×消费税比例税率+消费税定额税额其中，数量=200标准箱×250条/箱=50000条代入公式，我们得到：甲公司进口卷烟应缴纳消费税税额 = [（400+200）×10000+200×250×0.6]÷（1-56%）×56%+200×250×0.6=7704545.45（元）所以，甲公司进口卷烟应缴纳的消费税税额为7704545.45元，对应选项D。
创作类型：
原创

本文链接：甲公司为增值税一般纳税人，2023年6月进口卷烟200标准箱（250条/箱、200支/条），关税完税

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