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单选题

某酒类股份有限公司系增值税一般纳税人,2023年5月发生以下业务:

(1)为某企业特制一批白酒,用自产原浆白酒500斤勾兑68度白酒980斤,公司无同类白酒的销售价格,68度白酒生产成本为240元/斤,当月已将全部特制白酒移送。

(2)用外购已税原浆白酒勾兑56度白酒3000斤,当月销售1000斤,不含税出厂价250元/斤。

(3)销售给下属销售公司42度白酒500斤,不含税出厂价100元/斤,税务机关认为销售价格明显偏低,上月销售公司对外销售同类白酒的平均价格为220元/斤。

(4)移送一批60度的白酒给自设的非独立核算门市部,同批次白酒不含税出厂价格260元/斤,门市部当月销售360斤,不含税销售价格为350元/斤。

已知:白酒的成本利润率为10%,白酒消费税计税价格核定比例为60%。白酒消费税税率为20%加0.5元/500克,1千克=1000克=1公斤=2斤。

要求:根据上述资料,回答以下问题。

该公司业务(4)应缴纳消费税(  )元。

A

18720

B

18900

C

21600

D

25380

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答案:

D

解析:

【喵呜刷题小喵解析】根据《消费税暂行条例》及其实施细则的规定,纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品的,应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。在本题中,公司移送非独立核算门市部60度白酒应缴纳消费税,移送数量按照同类白酒的销售价格计算,没有同类白酒销售价格的,按照组成计税价格计算。组成计税价格计算公式为:(成本+利润)/(1-消费税税率)=(260×360+260×360×10%)/(1-20%)=46800元。按照销售额计征消费税,消费税税额=销售额×税率=46800×20%=9360元。
因此,业务(4)应缴纳消费税为9360元,与选项D相符。
创作类型:
原创

本文链接:该公司业务(4)应缴纳消费税(  )元。

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