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单选题

A市甲地板厂为增值税一般纳税人，2023年2月购进一批木材，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，注明不含税价款600000元。将购进的全部木材委托B县的乙加工厂（增值税一般纳税人）加工成实木地板，支付加工费并取得增值税专用发票，注明金额100000元。月底，乙加工厂交付30%实木地板，乙加工厂无同类实木地板销售价格。本月甲地板厂被税务机关查补增值税80000元、罚款20000元。实木地板消费税税率5%。下列各项中，表述不正确的是（　　）。

A

乙加工厂本月应代收代缴城市维护建设税552.63元

B

甲地板厂本月被税务机关查补增值税需要补交城市维护建设税5600元

C

乙加工厂收取的加工费应缴纳的城市维护建设税为650元

D

乙加工厂本月应代收代缴的消费税为36842.11元

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答案：

D

解析：

【喵呜刷题小喵解析】选项A表述正确，乙加工厂作为受托方，应在向委托方甲地板厂交货时代收代缴城市维护建设税。城市维护建设税的扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴增值税、消费税的同时扣缴城市维护建设税。本题中，受托方乙加工厂位于B县，城市维护建设税的适用税率为5%。选项B表述正确，纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据。但纳税人在被查补增值税、消费税并被处以罚款时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税、征收滞纳金、并处罚款。甲地板厂本月被税务机关查补增值税需要补交城市维护建设税=80000×7%=5600（元）。选项C表述正确，乙加工厂收取的加工费应缴纳的城市维护建设税=100000×13%×5%=650（元）。选项D表述不正确，乙加工厂本月应代收代缴的消费税=（600000+100000）÷（1-5%）×5%×30%=11052.63（元），应代收代缴的城市维护建设税=11052.63×5%=552.63（元）。所以，乙加工厂本月应代收代缴的消费税不是36842.11元，因此选项D表述不正确。综上，本题应选D。
创作类型：
原创

本文链接：A市甲地板厂为增值税一般纳税人，2023年2月购进一批木材，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票

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