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单选题

2023年3月位于A市的甲房地产开发公司(增值税一般纳税人)出售一幢已竣工验收的写字楼,取得含增值税销售收入9000万元,并签订了销售合同。开发写字楼的相关支出如下:

(1)通过竞拍取得一处土地使用权,支付土地出让金1000万元,缴纳契税其相关费用共计60万元。

(2)前期工程费250万元、建筑安装工程费1100万元、基础设施费300万元、公共配套设施费300万元、开发间接费用400万元。

(3)写字楼开发项目有关的销售费用200万元、管理费用160万元、财务费用100万元(全部为利息支出,但不能提供金融机构证明)。

已知:当地政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%。甲房地产开发公司采用一般计税方法计算销售写字楼项目的增值税,假定不考虑与转让写字楼相关的可抵扣增值税进项税额。该公司所在省政府规定允许扣除地方教育附加。

要求:根据上述资料,回答下列问题。

甲房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税税额为(  )万元。

A

1567.45

B

1305.93

C

1305.26

D

1570.15

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答案:

C

解析:

【喵呜刷题小喵解析】
根据题目信息,甲房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税税额计算如下:

1. 计算扣除项目金额:

(1)取得土地使用权所支付的金额 = 1000 + 60 = 1060万元
(2)房地产开发成本 = 250 + 1100 + 300 + 300 + 400 = 2350万元
(3)房地产开发费用 = (2350 + 1060) × 10% = 341万元
(4)与转让房地产有关的税金 = 9000 ÷ (1 + 9%) × 9% = 724.77万元
(5)加计扣除 = (2350 + 1060) × 20% = 682万元

扣除项目金额合计 = 1060 + 2350 + 341 + 724.77 + 682 = 4857.77万元

2. 计算增值额 = 9000 ÷ (1 + 9%) - 4857.77 = 4142.23万元

3. 计算增值率 = 4142.23 ÷ 4857.77 × 100% = 85.34%

4. 根据增值率确定适用税率和速算扣除数,增值率85.34%大于50%且小于100%,适用税率为50%,速算扣除数为15%。

5. 计算土地增值税税额 = 4142.23 × 50% - 4857.77 × 15% = 1305.26万元

因此,甲房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税税额为1305.26万元,选项C正确。
创作类型:
原创

本文链接:甲房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税税额为(  )万元。

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