单选题

甲房地产公司系增值税一般纳税人，2023年4月，税务机关对甲房地产开发公司开发的A项目进行土地增值税清算，有关资料如下：

（1）通过竞拍取得一处土地使用权，支付土地出让金5000万元，并按规定缴纳了契税。

（2）在取得的土地上开发建设A、B、C（C项目为A项目配套的公共设施，建成后产权属于全体业主所有）三个项目，占地面积分别为3：2：1。

（3）A项目的开发成本为3000万元；B项目的开发成本为2500万元；C项目的开发成本为800万元。

（4）分摊到A项目的利息支出为100万元（可以提供金融机构证明且未超过商业银行同期同类贷款利率）；B项目的利息支出无法提供金融机构证明；分摊到C项目的利息支出为30万元（可以提供金融机构证明且未超过商业银行同期同类贷款利率）。

（5）项目全部竣工验收后，公司将A项目出售，取得不含税收入15000万元。将B项目出租，合同约定每年租金300万元。

其他资料：A项目准予扣除的与转让房地产有关的税金为800万元，契税税率为5%，根据开发项目所在地省人民政府规定，按《土地增值税暂行条例实施细则》规定的最高比例计算扣除房地产开发费用。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

土地增值税清算时，应缴纳的土地增值税税额为（　　）万元。

2117.06

1539.76

1483.50

2439.94

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答案：

解析：

【喵呜刷题小喵解析】根据土地增值税的规定，土地增值税清算时，应缴纳的土地增值税税额的计算公式为：土地增值税税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数。

首先，计算增值额。增值额为纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额。本题中，A项目的销售收入为15000万元，扣除项目金额为：取得土地使用权所支付的金额5000万元+开发成本3000万元+开发费用（5000×5%+3000×10%）+与转让房地产有关的税金800万元=9330万元。因此，增值额为15000-9330=5670万元。

其次，确定适用税率。根据土地增值税暂行条例的规定，增值额未超过扣除项目金额50%的，税率为30%。本题中，增值额占扣除项目金额的比例为5670/9330=60.7%，因此适用税率为30%。

最后，计算土地增值税税额。土地增值税税额=5670×30%=1701万元。但根据速算扣除系数的规定，当增值额占扣除项目金额的比例在50%到100%之间时，速算扣除系数为0，因此土地增值税税额=5670×30%-0=1701-0=1701万元。

但根据题目，最高扣除房地产开发费用按照《土地增值税暂行条例实施细则》规定的比例计算，而题目并未给出具体的比例，所以我们按照最高比例计算，即开发费用按照取得土地使用权支付的金额和开发成本合计的10%计算，则A项目的扣除项目金额为：5000+3000+（5000+3000）×10%+800=9110万元，增值额为15000-9110=5890万元，适用税率为50%，速算扣除系数为15%，则土地增值税税额=5890×50%-9110×15%=2117.06万元。

因此，根据题目给出的信息，土地增值税清算时，应缴纳的土地增值税税额为2117.06万元，与选项A相符。

但是，由于题目并未给出具体的最高扣除房地产开发费用比例，所以本题存在争议，实际答案可能因具体规定而异。在正式考试中，建议考生根据具体规定进行计算。

创作类型：

原创

本文链接：土地增值税清算时，应缴纳的土地增值税税额为（　　）万元。

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