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单选题

甲房地产开发公司（增值税一般纳税人）2023年6月出售一栋新建办公楼，取得转让收入9000万元（不含增值税）。开发该办公楼的有关支出如下：（1）支付取得土地使用权的地价款及相关费用1000万元。（2）房地产开发成本2800万元。（3）房地产开发费用1500万元，其中，财务费用中利息支出500万元（未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额），能按房地产转让项目计算分摊并提供金融机构证明，利息支出中含10万元加罚的利息。所在省人民政府规定，其他房地产开发费用扣除比例为5%。（4）转让环节缴纳的相关税费为96万元，均允许扣除。根据上述业务，甲房地产公司清算该办公楼应缴纳的土地增值税为（　　）万元。

A

1540.8

B

1198.8

C

1194.3

D

853.2

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答案：

B

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：计算土地增值税时，首先需要确定扣除项目金额，包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让有关的税金以及加计扣除的金额。取得土地使用权所支付的金额为1000万元。房地产开发成本为2800万元。房地产开发费用包括利息支出和其他房地产开发费用。利息支出为500万元，但其中10万元加罚的利息不允许扣除，因此利息支出为490万元。其他房地产开发费用按照（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%计算，即（1000+2800）×5%=190万元。因此，房地产开发费用合计为490+190=680万元。与转让有关的税金为96万元。加计扣除金额为（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×20%，即（1000+2800）×20%=760万元。扣除项目金额合计为1000+2800+680+96+760=5336万元。增值额为9000-5336=3664万元。增值率为3664÷5336×100%=68.67%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。因此，甲房地产公司清算该办公楼应缴纳的土地增值税为3664×40%-5336×5%=1198.8万元。综上，本题应选B。
创作类型：
原创

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