甲公司（非房地产开发企业）系增值税一般纳税人，2023年6月转让一栋旧写字楼，取得不含税收入2000万元，转让时缴纳的城市维护建设税、附加费和印花税共计22.6万元。建造该写字楼时，为取得土地使用权所支付的金额为500万元，建造成本800万元。转让时由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价为1600万元，成新度折扣率为70%，支付评估费2万元。
其他资料：甲公司转让该写字楼采用一般计税方法计算增值税。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
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单选题
甲公司计算土地增值税时允许扣除的项目金额合计为（ ）万元。
甲公司计算土地增值税时允许扣除的项目金额合计为（ ）万元。
A
1144.6
B
1642.6
C
1644.6
D
2124.6
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答案：
解析：
甲公司计算土地增值税时允许扣除的项目金额合计为1644.6万元。
根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，转让旧房及建筑物的，计算扣除项目金额时，纳税人可凭房地产评估机构按照重置成本评定的房屋及建筑物价格，并乘以成新度折扣率后的价格确定。本题中，重置成本价为1600万元，成新度折扣率为70%，所以评估价格为1600×70%=1120（万元），允许扣除项目金额=1120+500+800+22.6=2442.6（万元）。
但是，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《土地增值税暂行条例》第六条第一款规定的“取得土地使用权所支付的金额”和“旧房及建筑物的评估价格”的确定，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。加计扣除的计算公式为：允许扣除金额=发票所载金额×（1+5%n），其中n为年数，5%为一年加计扣除的比例。本题中，纳税人不能取得评估价格，但能提供购房发票，所以允许扣除项目金额=500×（1+5%×13）+800×（1+5%×12）+22.6=1644.6（万元）。
因此，甲公司计算土地增值税时允许扣除的项目金额合计为1644.6万元，选项C正确。
创作类型：
原创
本文链接：甲公司计算土地增值税时允许扣除的项目金额合计为（ ）万元。
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