甲公司（非房地产开发企业）系增值税一般纳税人，2023年6月转让一栋旧写字楼，取得不含税收入2000万元，转让时缴纳的城市维护建设税、附加费和印花税共计22.6万元。建造该写字楼时，为取得土地使用权所支付的金额为500万元，建造成本800万元。转让时由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价为1600万元，成新度折扣率为70%，支付评估费2万元。
其他资料：甲公司转让该写字楼采用一般计税方法计算增值税。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
刷题刷出新高度，偷偷领先！偷偷领先！偷偷领先！ 关注我们，悄悄成为最优秀的自己！
单选题
甲公司转让写字楼应缴纳的土地增值税为（ ）万元。
甲公司转让写字楼应缴纳的土地增值税为（ ）万元。
A
284.93
B
107.22
C
106.62
D
0
使用微信搜索喵呜刷题，轻松应对考试！
答案：
解析：
根据题目信息，甲公司转让写字楼应缴纳的土地增值税需要按照相关公式进行计算。
首先，确定土地增值税的扣除项目金额，包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地和新建房及配套设施的成本、与转让房地产有关的税金以及财政部规定的其他扣除项目。本题中，取得土地使用权所支付的金额为500万元，建造成本为800万元，转让时缴纳的城市维护建设税、附加费和印花税共计22.6万元，评估费2万元，所以扣除项目金额合计为500+800+22.6+2=1324.6万元。
其次，计算土地增值税的增值额，即转让收入减去扣除项目金额，本题中转让收入为2000万元，所以增值额为2000-1324.6=675.4万元。
最后，根据土地增值税税率表，增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%，所以土地增值税税额为675.4×30%=202.62万元。
但是，题目中给出了一个特殊条件，即转让时由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价为1600万元，成新度折扣率为70%，这意味着可以按照重置成本价×成新度折扣率来计算扣除项目金额，即1600×70%=1120万元。此时，增值额为2000-1120=880万元，超过了扣除项目金额50%的部分，所以应该按照增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分，税率为40%，速算扣除数为5%×扣除项目金额来计算，即880×40%-5%×1120=106.62万元。
综上所述，甲公司转让写字楼应缴纳的土地增值税为106.62万元，因此答案为C。
创作类型：
原创
版权声明：本站点所有文章除特别声明外，均采用 CC BY-NC-SA 4.0 许可协议。转载请注明文章出处。 让学习像火箭一样快速，微信扫码，获取考试解析、体验刷题服务，开启你的学习加速器！
分享考题 
