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多选题

甲煤矿开采企业为增值税一般纳税人，2023年5月，开采原煤10万吨。直接销售6万吨，取得不含增值税销售额1800万元；将3万吨原煤移送加工洗选煤，将加工完成后的洗选煤全部对外出售，取得不含增值税销售额1500万元；将800吨原煤移送加工居民用煤炭制品；另外食堂和职工宿舍领用10吨原煤。原煤资源税税率为6%，洗选煤资源税税率为10%。根据上述业务，下列各项中，表述正确的有（　　）。

A

直接销售原煤6万吨，销售时既征收增值税也征收资源税

B

将3万吨原煤移送加工成洗选煤，移送时不征收增值税但征收资源税

C

食堂和宿舍领用10吨原煤，领用时既征收增值税也征收资源税

D

将800吨原煤移送加工居民用煤炭制品，移送时不征收增值税和资源税

E

销售洗选煤应缴纳的资源税税额为0万元

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答案：

AC

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：对于本题目，我们需要根据增值税和资源税的相关规定，对各个选项进行逐一分析。选项A：直接销售原煤6万吨，销售时既征收增值税也征收资源税。根据增值税法，销售货物需要缴纳增值税；根据资源税法，开采原煤需要缴纳资源税。因此，选项A表述正确。选项B：将3万吨原煤移送加工成洗选煤，移送时不征收增值税但征收资源税。站在增值税角度考虑，移送加工洗选煤属于生产领用材料，不征收增值税；站在资源税角度考虑，原煤移送加工洗选煤，虽然属于自采自用，但由于加工后的产品仍然属于资源税应税产品，因此移送使用时不征收资源税的说法不准确。所以，选项B表述错误。选项C：食堂和宿舍领用10吨原煤，领用时既征收增值税也征收资源税。根据增值税法，将自产货物用于非增值税应税项目，需要缴纳增值税；根据资源税法，纳税人自用应税产品应当缴纳资源税。因此，选项C表述正确。选项D：将800吨原煤移送加工居民用煤炭制品，移送时不征收增值税和资源税。站在增值税角度考虑，移送加工居民用煤炭制品属于生产领用材料，不征收增值税；站在资源税角度考虑，自用于连续生产非应税产品，需要征收资源税。因此，选项D表述错误。选项E：销售洗选煤应缴纳的资源税税额为0万元。根据资源税法，销售洗选煤需要缴纳资源税，其税额为销售额乘以税率。因此，选项E表述错误。综上，本题应选AC。
创作类型：
原创

本文链接：甲煤矿开采企业为增值税一般纳税人，2023年5月，开采原煤10万吨。直接销售6万吨，取得不含增值税销

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