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单选题

甲能源矿产品开采企业为增值税一般纳税人，2023年5月，开采原油100吨。其中10吨在开采原油的过程中用于加热；直接对外销售80吨，每吨含增值税价格为1万元，取得含增值税销售额80万元；剩余的10吨原油用于抵偿债务。原油的资源税税率为6%。甲企业本月应缴纳的资源税为（　　）万元。

A

5.31

B

6.00

C

5.40

D

4.78

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答案：

D

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：本题考查资源税的计算。首先，根据《资源税法》的规定，开采原油过程中用于加热耗用的10吨原油，免征资源税。其次，直接销售的80吨原油应缴纳的资源税为80÷（1+13%）×6%=4.25万元。最后，纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形，包括纳税人以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等。本题中，用于抵债的10吨原油，属于纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形，按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定销售额计算缴纳资源税。应缴纳的资源税为1×10÷（1+13%）×6%=0.53万元。因此，甲企业本月应缴纳的资源税为4.25+0.53=4.78万元。综上，本题应选D。
创作类型：
原创

本文链接：甲能源矿产品开采企业为增值税一般纳税人，2023年5月，开采原油100吨。其中10吨在开采原油的过程

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