甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2023年5月从某烟叶种植户手中收购烟叶用于生产烟丝（当月全部领用并生产成烟丝），收购凭证上注明收购价款70万元，价外补贴8万元，价外补贴与烟叶收购价格在同一张烟叶收购发票上分别注明。将收购的烟叶运回卷烟厂，支付运费含税金额6.54万元（取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票）。甲卷烟厂当月可以抵扣的进项税额为（　　）万元。

A

9.88

B

9.90

C

8.94

D

8.96

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答案：

A

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：本题考查增值税进项税额的计算。首先，根据题目信息，甲卷烟厂从某烟叶种植户手中收购烟叶用于生产烟丝，收购凭证上注明收购价款70万元，价外补贴8万元，价外补贴与烟叶收购价格在同一张烟叶收购发票上分别注明。其次，根据增值税进项税额的计算公式，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。同时，对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。购进烟叶准予抵扣的增值税进项税额，按照收购烟叶实际支付的价款总额和烟叶税及法定扣除率计算。再次，甲卷烟厂应缴纳烟叶税为70×（1+10%）×20%=15.4（万元）。这是因为烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴，其中价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。最后，甲卷烟厂当月可抵扣的进项税额为（70+8+15.4）×10%+6.54÷（1+9%）×9%=9.88（万元）。这是因为准予抵扣的进项税额=（收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税应纳税额）×扣除率，而纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。综上所述，甲卷烟厂当月可以抵扣的进项税额为9.88万元，因此选项A正确。

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