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多选题

A市的甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2023年6月发生如下业务：（1）向烟叶生产者某农户收购一批烟叶用于加工烟丝，收购价款100万元，支付价外补贴10万元。（2）将外购的上述全部烟叶委托B县的乙厂（增值税一般纳税人）加工成烟丝，支付不含税的加工费为5万元，取得增值税专用发票。乙加工厂无同类烟丝的价格。（3）甲卷烟厂收回烟丝后直接对外出售，取得不含税销售额120万元。已知：烟丝消费税税率为30%。假定所有税款均实际缴纳。根据上述业务，下列关于甲卷烟厂缴纳的纳税人义务的表述中，正确的有（　　）。

A

应向收购地缴纳的烟叶税为22万元

B

应向机构所在地缴纳的增值税为1.75万元

C

应向机构所在地缴纳的消费税为36万元

D

应向机构所在地缴纳的城市维护建设税为0.12万元

E

应向机构所在地缴纳的教育费附加为0.05万元

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答案：

ABDE

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：首先，针对选项A，甲卷烟厂向烟叶生产者某农户收购一批烟叶用于加工烟丝，根据烟叶税的税法规定，收购价款100万元加上支付的价外补贴10万元，然后乘以20%的税率，计算得出应向收购地缴纳的烟叶税为22万元，因此选项A正确。其次，针对选项B，甲卷烟厂将外购的烟叶委托B县的乙厂加工成烟丝，支付的加工费为5万元，并取得增值税专用发票。根据增值税的税法规定，甲卷烟厂应向机构所在地缴纳的增值税为120万元乘以13%的税率，再减去购进烟叶准予抵扣的增值税进项税额和加工费适用的增值税税率，计算得出应向机构所在地缴纳的增值税为1.75万元，因此选项B正确。然后，针对选项C，甲卷烟厂收回烟丝后直接对外出售，取得不含税销售额120万元。根据消费税的税法规定，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。由于受托方乙厂已经代收了消费税，委托方甲卷烟厂收回后直接销售的，不再征收消费税。因此，选项C错误。接着，针对选项D，根据城市维护建设税的税法规定，甲卷烟厂应向机构所在地缴纳的城市维护建设税为1.75万元乘以7%，计算得出应为0.12万元，因此选项D正确。最后，针对选项E，根据教育费附加的税法规定，甲卷烟厂应向机构所在地缴纳的教育费附加为1.75万元乘以3%，计算得出应为0.05万元，因此选项E正确。综上所述，正确的选项是A、B、D和E。
创作类型：
原创

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