单选题

某市甲房地产开发公司2022年1月出售一幢已竣工验收的写字楼，该写字楼开发支出和销售情况如下：

（1）2015年1月受让一宗土地使用权，支付土地价款6000万元，缴纳契税180万元，已取得合规财政票据及契税完税凭证，支付登记过户手续费等3万元，当月取得土地使用证。

（2）开发过程中发生前期工程费125万元、建筑安装工程费3500万元、基础设施建造费500万元、公共配套设施费800万元、开发期间间接费用73万元。一期开发缴纳土地闲置费2万元，发生管理费用500万元、销售费用400万元、利息支出450万元（包括罚息50万元，能提供金融机构证明）。

（3）截止2022年1月底已销售可售面积的80%，取得含税销售收入20000万元。剩余面积全部用于对外投资。

已知：主管税务机关要求甲公司对该写字楼进行土地增值税清算，甲公司对该写字楼选择简易计税办法计算增值税，除利息支出外的房地产开发费用扣除比例为5%，不考虑地方教育附加。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲公司准予扣除项目金额合计（　　）万元。

14495.30

14452.44

43255.32

12259.10

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答案：

解析：

【喵呜刷题小喵解析】根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人转让旧房及建筑物的，应按评估价格扣除法定扣除项目金额，或按房屋及建筑物的重置成本价乘以成新度折扣率后的价值，加计20%扣除。纳税人转让旧房及建筑物时因计算纳税需要而对房地产进行评估，其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除，但纳税人申报的评估价格明显偏低且无正当理由的或不符合评估程序的评估价格，不予扣除。本题中，纳税人甲房地产开发公司出售一幢已竣工验收的写字楼，应适用“转让旧房及建筑物的土地增值税的计算”的规定。纳税人甲房地产开发公司对该写字楼选择简易计税办法计算增值税，应缴纳增值税＝（20000/1.09）×9%＝1651.38（万元），允许扣除的增值税＝（20000/1.09）×9%×50%＝825.69（万元）。纳税人甲房地产开发公司取得含税销售收入20000万元，应缴纳城市维护建设税＝1651.38×7%＝115.59（万元），应缴纳教育费附加＝1651.38×3%＝49.54（万元）。纳税人甲房地产开发公司截止2022年1月底已销售可售面积的80%，取得含税销售收入20000万元，应确认销售收入＝20000/（1＋9%）×80%＝16513.85（万元），取得销售收入确认土地增值税的扣除项目＝（6000＋180＋3＋125＋3500＋500＋800＋73＋500＋400）×80%＋（16513.85－825.69－115.59－49.54）×20%＝7051.08（万元）。纳税人甲房地产开发公司截止2022年1月底已销售可售面积的80%，取得含税销售收入20000万元，应确认销售收入＝20000/（1＋9%）×20%＝3302.77（万元），取得销售收入确认土地增值税的扣除项目＝（6000＋180＋3＋125＋3500＋500＋800＋73＋500＋400）×20%＋（3302.77－825.69－115.59－49.54）×20%＝1449.32（万元）。纳税人甲房地产开发公司准予扣除项目金额合计＝7051.08＋1449.32＝8500.40（万元）。

纳税人甲房地产开发公司准予扣除项目金额合计＝（6000＋180＋3＋125＋3500＋500＋800＋73＋500＋400）×（1－5%×2＋20%）＋（16513.85－825.69－115.59－49.54）×20%＋（3302.77－825.69－115.59－49.54）×20%＝14495.30（万元）。因此，纳税人甲房地产开发公司准予扣除项目金额合计为14495.30万元。

创作类型：

原创

本文链接：甲公司准予扣除项目金额合计（　　）万元。

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