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多选题

某汽车制造企业为增值税一般纳税人,主要生产乘用车。2022年3月,生产经营情况如下:

(1)购进汽车零配件支付不含税货款3000万元,支付设计服务费不含税金额为200万元,支付车站服务费不含税金额为1.89万元。上述业务均取得一般纳税人开具的增值税专用发票。

(2)支付贷款利息20万元,取得一般纳税人开具的增值税普通发票。

(3)采取预收款方式销售自产A型乘用车500辆,其中480辆已于本月发货。每辆A型乘用车不含税售价为12万元/辆。

(4)将自产B型乘用车其中15辆发放给企业优秀员工,5辆留作企业管理部门自用。于当月办理完毕车辆登记手续。B型乘用车当期无同类产品市场对外售价,生产成本为8万元/辆。

(5)进口两辆C型乘用车自用。关税完税价格合计150万元,关税税率10%,取得海关签发的增值税专用缴款书和消费税专用缴款书。

已知,该企业取得相关票据均符合规定,并于当月勾选抵扣进项税额。A型乘用车消费税税率5%,B型乘用车消费税税率为9%、成本利润率为8%,C型乘用车消费税率40%。

根据以上资料回答下列问题:

关于该企业上述业务的税务处理下列说法正确的有(  )。

A

企业管理部门自用的车辆应缴纳车辆购置税

B

贷款利息可以凭普通发票申报抵扣进项税额

C

奖励给优秀员工的车辆应缴纳车辆购置税,由企业代扣代缴

D

奖励给优秀员工的车辆应缴纳增值税和消费税

E

企业管理部门自用的车辆要缴纳消费税,无需缴纳增值税

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答案:

ADE

解析:

【喵呜刷题小喵解析】:
选项A:根据《中华人民共和国车辆购置税法》的规定,企业自用的车辆需要缴纳车辆购置税,因此选项A正确。

选项B:贷款利息不能凭普通发票申报抵扣进项税额,因为普通发票不能作为抵扣进项税额的凭证。因此,选项B错误。

选项C:奖励给优秀员工的车辆不需要缴纳车辆购置税,因为车辆购置税的纳税人为购置应税车辆的单位和个人,不包括受赠人。因此,选项C错误。

选项D:奖励给优秀员工的车辆应视为销售,需要缴纳增值税和消费税。因为企业将其自产的产品用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费,应视同销售货物计算增值税销项税额。同时,由于B型乘用车当期无同类产品市场对外售价,应按照组成计税价格计算消费税。因此,选项D正确。

选项E:企业管理部门自用的车辆需要缴纳消费税,因为车辆属于消费税应税范围。但是,企业自用的车辆不需要缴纳增值税,因为增值税是对商品和劳务在流转过程中产生的增值额征收的税,企业自用的车辆没有产生增值额,因此不需要缴纳增值税。因此,选项E正确。
创作类型:
原创

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