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单选题

某汽车制造企业为增值税一般纳税人,主要生产乘用车。2022年3月,生产经营情况如下:

(1)购进汽车零配件支付不含税货款3000万元,支付设计服务费不含税金额为200万元,支付车站服务费不含税金额为1.89万元。上述业务均取得一般纳税人开具的增值税专用发票。

(2)支付贷款利息20万元,取得一般纳税人开具的增值税普通发票。

(3)采取预收款方式销售自产A型乘用车500辆,其中480辆已于本月发货。每辆A型乘用车不含税售价为12万元/辆。

(4)将自产B型乘用车其中15辆发放给企业优秀员工,5辆留作企业管理部门自用。于当月办理完毕车辆登记手续。B型乘用车当期无同类产品市场对外售价,生产成本为8万元/辆。

(5)进口两辆C型乘用车自用。关税完税价格合计150万元,关税税率10%,取得海关签发的增值税专用缴款书和消费税专用缴款书。

已知,该企业取得相关票据均符合规定,并于当月勾选抵扣进项税额。A型乘用车消费税税率5%,B型乘用车消费税税率为9%、成本利润率为8%,C型乘用车消费税率40%。

根据以上资料回答下列问题:

该企业当月准予从销项税额中抵扣的进项税额(  )万元。

A

402.11

B

403.25

C

437.86

D

439.00

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答案:

C

解析:

【喵呜刷题小喵解析】
根据题目信息,我们可以计算该企业当月准予从销项税额中抵扣的进项税额。

(1)购进汽车零配件支付的进项税额为:3000万元 × 13% = 390万元。
(2)购进设计服务支付的进项税额为:200万元 × 6% = 12万元。
(3)购进车站服务支付的进项税额为:1.89万元 / (1+3%) × 3% = 0.056万元。
(4)支付贷款利息的进项税额为0,因为利息服务不得抵扣进项税额。
(5)进口两辆C型乘用车自用的进项税额为:
关税完税价格合计150万元 × (1+10%) / (1-40%) × 13% + 150万元 × 10% = 43.75万元。

合计进项税额为:390万元 + 12万元 + 0.056万元 + 43.75万元 = 445.806万元,由于题目要求保留两位小数,所以取445.81万元。

销项税额为:
(1)销售A型乘用车480辆的销项税额为:480辆 × 12万元/辆 × 5% × (1+13%) = 325.44万元。
(2)发放给优秀员工的B型乘用车15辆的销项税额为:15辆 × 8万元/辆 × (1+8%) × 9% × (1+13%) = 14.38万元。
(3)留作企业管理部门自用的B型乘用车5辆的销项税额为:5辆 × 8万元/辆 × (1+8%) × 9% × (1+13%) = 1.18万元。

合计销项税额为:325.44万元 + 14.38万元 + 1.18万元 = 341.00万元。

该企业当月准予从销项税额中抵扣的进项税额为445.81万元 - 341.00万元 = 104.81万元,由于题目要求保留两位小数,所以取104.80万元,与选项C的437.86万元不符。

然而,题目给出的答案是C,这可能是因为题目中的某些信息或计算过程存在错误。根据题目中的信息,无法得出437.86万元的答案。因此,我们需要重新检查题目中的信息或计算过程,或者题目可能存在错误。如果题目中的信息或计算过程无误,那么答案可能是错误的。如果题目存在错误,我们需要根据正确的信息或计算过程来得出正确答案。
创作类型:
原创

本文链接:该企业当月准予从销项税额中抵扣的进项税额(  )万元。

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