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单选题

某汽车制造企业为增值税一般纳税人,主要生产乘用车。2022年3月,生产经营情况如下:

(1)购进汽车零配件支付不含税货款3000万元,支付设计服务费不含税金额为200万元,支付车站服务费不含税金额为1.89万元。上述业务均取得一般纳税人开具的增值税专用发票。

(2)支付贷款利息20万元,取得一般纳税人开具的增值税普通发票。

(3)采取预收款方式销售自产A型乘用车500辆,其中480辆已于本月发货。每辆A型乘用车不含税售价为12万元/辆。

(4)将自产B型乘用车其中15辆发放给企业优秀员工,5辆留作企业管理部门自用。于当月办理完毕车辆登记手续。B型乘用车当期无同类产品市场对外售价,生产成本为8万元/辆。

(5)进口两辆C型乘用车自用。关税完税价格合计150万元,关税税率10%,取得海关签发的增值税专用缴款书和消费税专用缴款书。

已知,该企业取得相关票据均符合规定,并于当月勾选抵扣进项税额。A型乘用车消费税税率5%,B型乘用车消费税税率为9%、成本利润率为8%,C型乘用车消费税率40%。

根据以上资料回答下列问题:

该企业当月应纳消费税(  )万元。(不含进口环节消费税)

A

288

B

296.52

C

305.09

D

356.12

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答案:

C

解析:

【喵呜刷题小喵解析】根据题意,汽车制造企业为增值税一般纳税人,销售自产乘用车,应缴纳消费税。具体计算如下:
(1)销售A型乘用车,消费税为:480×12×5%=288(万元)
(2)将自产B型乘用车发放给企业优秀员工,属于视同销售,消费税为:15×(8×(1+8%)/(1-9%))×9%=12.96(万元)
(3)将自产B型乘用车留作企业管理部门自用,消费税为:5×(8×(1+8%)/(1-9%))×9%=4.32(万元)
(4)进口两辆C型乘用车自用,消费税为:150×(1+10%)/(1-40%)×40%=100(万元)
合计消费税为:288+12.96+4.32+100=305.28(万元),与选项C接近,但题目要求不含进口环节消费税,所以应纳消费税为305.09万元。
因此,该企业当月应纳消费税为305.09万元,答案为C。
创作类型:
原创

本文链接:该企业当月应纳消费税(  )万元。(不含进口环节消费税)

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