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多选题

某油田为增值税一般纳税人,总部在甲省A地,下设三个分公司分别是甲省A市A炼油厂、甲省B市B炼油田、乙省C油田。B油田是水深460米的油气田,C油田是专门生产高凝油的油田。该油田2022年2月发生如下业务:

(1)A炼油厂当月从农民手中收购玉米,开具的农产品收购发票上注明买价500万,从小规模纳税人手中购入玉米,取得增值税专票注明金额600万,并用当月从农民手中收购玉米的80%和从小规模纳税人手中购入玉米的60%生产生物柴油。

(2)A炼油厂本月销售用废弃的植物油生产的生物柴油700吨,取得不含税销售额980万,该生物柴油生产原料中的废弃植物油占比为80%,符合柴油机燃料调和生物柴油BD100标准。

(3)A炼油厂销售自产的甲醇汽油50吨,取得不含税销售额60万元,A炼油厂将自产的甲醇汽油12吨移送用于B油田的运输车辆。

(4)B油田开采原油2000吨,销售1200吨,开具增值税专用发票注明金额1320万元,B油田采油过程中加热使用自采原油3吨,B油田将自产原油800吨移送A炼油厂用于加工生产成品油。

(5)C油田开采原油20吨,销售2000吨取得不含税销售额2000万元,将500吨自产原油用于乙企业投资。

已知:原油资源税税率6%;汽油1吨=1388升,柴油1吨=1176升;汽油的消费税税率为1.52元/升,柴油的消费税税率为1.20元/升。

要求:根据上述资料,回答下列问题。

关于A炼油厂上述业务的税务处理,下列说法正确的有(  )。

A

将自产的甲醇汽油移送用于B油田的运输车辆,属于消费税视同销售

B

将自产的甲醇汽油移送用于B油田的运输车辆,属于增值税视同销售

C

销售用废弃稠油生产的生物柴油免征增值税

D

销售用废弃植物油生产的生物柴油免征消费税

E

销售甲醇汽油免征消费税

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答案:

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解析:

【喵呜刷题小喵解析】:
A选项正确。根据《中华人民共和国消费税暂行条例》规定,纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳消费税;用于其他方面的,于移送使用时纳税。A炼油厂将自产的甲醇汽油移送用于B油田的运输车辆,属于消费税视同销售,需要缴纳消费税。

B选项错误。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人,属于增值税视同销售。但A炼油厂将自产的甲醇汽油移送用于B油田的运输车辆,不属于增值税视同销售,因为该行为属于内部移送,并没有对外销售。

C选项错误。销售用废弃稠油生产的生物柴油并没有免征增值税的政策规定。

D选项正确。根据《财政部、国家税务总局关于对利用废弃的动植物油和城市垃圾生产的柴油免征消费税的通知》(财税〔2008〕157号)规定,对利用废弃的动植物油和城市垃圾生产的柴油,免征消费税。A炼油厂销售用废弃植物油生产的生物柴油,符合免征消费税的条件。

E选项错误。销售甲醇汽油并没有免征消费税的政策规定。
创作类型:
原创

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