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多选题

某汽车贸易公司2021年5月从甲汽车制造厂购进汽缸容量为3.6升的小汽车20辆，不含税价格为40万元/辆。该贸易公司本月销售12辆，含税销售收入58.76万元/辆，以1辆小汽车抵偿乙企业的债务。根据债务重组合同规定，按贸易公司对外销售价格抵偿乙企业的债务，并开具增值税专用发票，乙企业将其作为管理部门接待用车。对上述业务的税务处理，正确的有（　　）。（小汽车的消费税税率为25%。）

A

甲汽车制造厂应纳消费税320万元

B

乙企业债务重组取得的小汽车应缴纳车辆购置税5.2万元

C

贸易公司销售小汽车不缴纳消费税

D

贸易公司抵偿乙企业债务的小汽车应按照最高价计算缴纳消费税

E

贸易公司销售小汽车应缴纳消费税62.4万元

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答案：

BC

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：根据题目描述，我们可以分析如下：选项A：甲汽车制造厂应纳消费税320万元。解析：甲汽车制造厂销售小汽车应纳的消费税 = 20 × 40 × 25% = 200万元，而非320万元，因此选项A不符合题意。选项B：乙企业债务重组取得的小汽车应缴纳车辆购置税5.2万元。解析：纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的车辆购置税计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。无法提供相关凭证的，参照同类应税车辆市场平均交易价格确定其计税价格。乙企业债务重组取得的小汽车应缴纳车辆购置税 = 58.76 ÷（1+13%）× 10% = 5.2万元，因此选项B符合题意。选项C：贸易公司销售小汽车不缴纳消费税。解析：小汽车在生产销售环节纳税，贸易公司不需要再缴纳消费税，因此选项C符合题意。选项D：贸易公司抵偿乙企业债务的小汽车应按照最高价计算缴纳消费税。解析：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。以外购的应税消费品抵偿债务不缴纳消费税。贸易公司抵偿乙企业债务的小汽车是以外购的应税消费品抵偿债务，因此不缴纳消费税，选项D不符合题意。选项E：贸易公司销售小汽车应缴纳消费税62.4万元。解析：贸易公司销售小汽车不缴纳消费税，因此选项E不符合题意。
创作类型：
原创

本文链接：某汽车贸易公司2021年5月从甲汽车制造厂购进汽缸容量为3.6升的小汽车20辆，不含税价格为40万元

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