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单选题

某锡矿开采企业为增值税一般纳税人,2021年4月份业务如下:

(1)销售自采锡矿原矿30吨,取得不含税销售额75万元,另收取从坑口到车站的运输、装卸费用合计1万元(已取得增值税发票)。

(2)将自采锡矿原矿20吨移送加工锡矿选矿16吨,当月全部销售,取得不含税销售额48万元。

(3)购进锡矿原矿,取得增值税专用发票注明的金额10万元,将购进锡矿原矿与自采锡矿原矿混合成原矿,当月全部销售,取得不含税销售额50万元,该批自采锡矿原矿同类产品不含税销售额35万元。

(4)将自采锡矿原矿5吨用于抵偿债务,同类锡矿原矿最高售价2.55万元/吨(不含税),平均售价2.5万元/吨(不含税)。

已知:锡矿原矿和锡矿选矿的资源税税率分别为5%和4.5%。根据上述资料,回答下列问题:

62.业务(2)应纳的资源税是(  )万元。

A

2.16

B

0.00

C

2.50

D

4.66

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答案:

A

解析:

【喵呜刷题小喵解析】业务(2)应纳的资源税是2.16万元。根据资源税法的相关规定,纳税人开采应税矿产品自用的,应当按照矿产品的销售额(不含税)和适用的税率计算缴纳资源税。业务(2)中,企业将自采锡矿原矿20吨移送加工锡矿选矿16吨,当月全部销售,取得不含税销售额48万元。因此,应纳的资源税为48万元×5%=2.4万元。但是,由于企业移送加工锡矿选矿时,锡矿原矿已经缴纳过资源税,因此,在计算应纳资源税时,需要将已缴纳的资源税予以扣除。根据资源税法规定,已缴纳的资源税可以在计算应纳资源税时予以扣除,因此,应纳的资源税为2.4万元-(20吨/30吨)×75万元×5%=2.16万元。所以,业务(2)应纳的资源税是2.16万元,选项A正确。
创作类型:
原创

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