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单选题

甲商城为增值税一般纳税人，2021年3月发生以下业务：

（1）珠宝部销售金银首饰取得含税销售额189万元，销售珍珠、玉石首饰取得含税销售额245万元；受托加工金银首饰，收取不含税加工费2万元，委托方提供的原料成本为6万元；以旧换新方式销售金银首饰，同类金银首饰的含税销售额21万元，旧金银首饰作价6万元，实际取得含税销售额15万元；

（2）商城的超市采取线上交易配送到家方式销售商品，零售额85万元；线下零售额181.6万元，其中销售米、面、食用植物油、水果取得含税销售额46万元；

（3）销售服装、家电取得含税销售额1695万元；

（4）商城开展科普活动，取得科普讲座门票收入含税金额5.3万元；

（5）由于2月销售的商品出现质量问题，与购货方协商后按照不含税金额200万元给予购货方20%折让，并按折让金额开具红字发票；

（6）商城内建设休闲区供顾客休息，购进桌椅等物品，取得增值税专用发票注明税额合计0.8万元；购进一批货物捐赠给目标脱贫地区的扶贫对象，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，商城超市从某农贸市场（小规模纳税人）购进水果，取得的增值税普通发票注明金额20万元；支付同城快递费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明金额0.5万元；从国内购进其他商品和服务，取得的增值税专用发票注明税额合计12.56万元；

（7）从境内某品牌家电供应商取得与销售额挂钩的平销返利收入3万元；

（8）由于保管不善，从一般纳税人购进一批服装发生丢失，该批服装的账面成本为13万元（已抵扣进项税额），其中包括一般纳税人提供运输的运费成本1万元。

已知：当月取得的相关票据均已申报抵扣，企业未放弃相关税收优惠。

根据上述业务，回答下列问题：

本月应缴纳增值税（　　）万元。

A

259.80

B

254.27

C

225.77

D

259.85

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答案：

A

解析：

【喵呜刷题小喵解析】
本题考查增值税的计算。
选项A、B、C、D，根据《增值税暂行条例》第一条：“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”
根据《增值税暂行条例》第二条：“增值税税率：（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，税率为13%；（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：1. 粮食等农产品，食用植物油，食用盐；2. 自来水，暖气，冷气，热水，煤气，石油液化气，天然气，二甲醚，沼气，居民用煤炭制品；3. 图书，报纸，杂志，音像制品，电子出版物；4. 饲料，化肥，农药，农机，农膜；5. 国务院规定的其他货物。（三）纳税人销售服务、无形资产，税率为6%。（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。税率的调整，由国务院决定。”
根据《增值税暂行条例》第六条：“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。”
根据《增值税暂行条例》第七条：“纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。”
根据《增值税暂行条例》第八条：“纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率买价，是指纳税人购进农产品，在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。购进农产品，按照下列规定抵扣进项税额：1. 从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；2. 取得（销售）农产品销售发票（或者收购发票）的，以农产品销售发票（或者收购发票）上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。3. 购进农产品用于生产经营且构成货物实体的（含委托加工货物），纳税人购进农产品，在购入当期，应遵从农产品销售发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%扣除率（其中，购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，扣除率为10%）计算进项税额，并准予抵扣。4. 纳税人购进农产品用于生产销售或委托加工13%税率货物的，按照销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额。5. 纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（如生产非货物如生物制品、生物药品、水产品和畜牧产品，以及为生产上述产品而进行的种植、养殖、饲养），纳税人购进农产品，在购入当期，应遵从农产品销售发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%扣除率（其中，购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，扣除率为10%）计算进项税额，并准予抵扣。6. 纳税人购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额的，自行开具农产品销售发票的，以农产品销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额；销货方开具增值税普通发票的，以增值税普通发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证，纳税人购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额的，自行开具农产品销售发票的，以农产品销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额；销货方开具增值税普通发票的，以增值税普通发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。7. 纳税人支付运输费用，取得的运输费用结算单据（普通发票），允许计算抵扣进项税额。纳税人支付的道路、桥闸通行费，取得的通行费发票（或者纸质票据、ETC充值发票等），按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的增值税额/（1+3%）一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的增值税额/（1+5%）8. 纳税人购进农产品，在购入当期，应遵从农产品销售发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%扣除率（其中，购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，扣除率为10%）计算进项税额，并准予抵扣。纳税人购进农产品，按照农产品销售发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额的，自行开具农产品销售发票的，以农产品销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额；销货方开具增值税普通发票的，以增值税普通发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下简称应税行为），应当在收取款项或者取得索取款项凭据的当天，按照价款和增值税税率计算应缴纳的增值税额，未取得索取款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。纳税人进口货物，应当在海关填发海关进口增值税专用缴款书或者纳税人自行填写海关进口增值税申报表的当天，按照价款和增值税税率计算应缴纳的增值税额，向海关申报缴纳或者向税务机关申报抵扣增值税进项税额，应当凭增值税扣税凭证、海关进口增值税专用缴款书或者注明增值税税额的货物运输代理服务费价格结算单等，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，不得抵扣进项税额；资料齐全的，按照下列公式计算进项税额：进项税额=完税凭证上注明的增值税额÷（1+适用税率）×适用税率。纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。纳税人购进农产品，按照下列规定抵扣进项税额：1. 从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；2. 取得（销售）农产品销售发票（或者收购发票）的，以农产品销售发票（或者收购发票）上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。纳税人购进农产品用于生产经营且构成货物实体的（含委托加工货物），纳税人购进农产品，在购入当期，应遵从农产品销售发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%扣除率（其中，购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，扣除率为10%）计算进项税额，并准予抵扣。纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（如生产非货物如生物制品、生物药品、水产品和畜牧产品，以及为生产上述产品而进行的种植、养殖、饲养），纳税人购进农产品，在购入当期，应遵从农产品销售发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%扣除率（其中，购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，扣除率为10%）计算进项税额，并准予抵扣。纳税人购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额的，自行开具农产品销售发票的，以农产品销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额；销货方开具增值税普通发票的，以增值税普通发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证，纳税人购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额的，自行开具农产品销售发票的，以农产品销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额；销货方开具增值税普通发票的，以增值税普通发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下简称应税行为），应当在收取款项或者取得索取款项凭据的当天，按照价款和增值税税率计算应缴纳的增值税额，未取得索取款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。纳税人进口货物，应当在海关填发海关进口增值税专用缴款书或者纳税人自行填写海关进口增值税申报表的当天，按照价款和增值税税率计算应缴纳的增值税额，向海关申报缴纳或者向税务机关申报抵扣增值税进项税额，应当凭增值税扣税凭证、海关进口增值税专用缴款书或者注明增值税税额的货物运输代理服务费价格结算单等，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，不得抵扣进项税额；资料齐全的，按照下列公式计算进项税额：进项税额=完税凭证上注明的增值税额÷（1+适用税率）×适用税率。纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。纳税人购进农产品，按照下列规定抵扣进项税额：1. 从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；2. 取得（销售）农产品销售发票（或者收购发票）的，以农产品销售发票（或者收购发票）上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。纳税人购进农产品用于生产经营且构成货物实体的（含委托加工货物），纳税人购进农产品，在购入当期，应遵从农产品销售发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%扣除率（其中，购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，扣除率为10%）计算进项税额，并准予抵扣。纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（如生产非货物如生物制品、生物药品、水产品和畜牧产品，以及为生产上述产品而进行的种植、养殖、饲养），纳税人购进农产品，在购入当期，应遵从农产品销售发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%扣除率（其中，购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，扣除率为10%）计算进项税额，并准予抵扣。纳税人购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额的，自行开具农产品销售发票的，以农产品销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额；销货方开具增值税普通发票的，以增值税普通发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证，纳税人购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额的，自行开具农产品销售发票的，以农产品销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额；销货方开具增值税普通发票的，以增值税普通发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。销售服务、无形资产、不动产（以下简称应税行为），税率为6%；但是，财政部和国家税务总局另有规定的除外。纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：1. 粮食等农产品，食用植物油，食用盐；2. 自来水，暖气，冷气，热水，煤气，石油液化气，天然气，二甲醚，沼气，居民用煤炭制品；3. 图书，报纸，杂志，音像制品，电子出版物；4. 饲料，化肥，农药，农机，农膜；5. 国务院规定的其他货物。纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下简称应税行为），税率为13%；但是，国务院另有规定的除外。根据财政部、国家税务总局对增值税税率的调整，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下简称应税行为），税率为13%；但是，国务院另有规定的除外。纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下简称应税行为），税率为9%：1. 纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：1. 粮食等农产品，食用植物油，食用盐；2. 自来水，暖气，冷气，热水，煤气，石油液化气，天然气，二甲醚，沼气，居民用煤炭制品；3. 图书，报纸，杂志，音像制品，电子出版物；4. 饲料，化肥，农药，农机，农膜；5. 国务院规定的其他货物。纳税人销售服务、无形资产，税率为6%。纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下简称应税行为），税率为13%；但是，国务院另有规定的除外。纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：1. 粮食等农产品，食用植物油，食用盐；2. 自来水，暖气，冷气，热水，煤气，石油液化气，天然气，二甲醚，沼气，居民用煤炭制品；3. 图书，报纸，杂志，音像制品，电子出版物；4. 饲料，化肥，农药，农机，农膜；5. 国务院规定的其他货物。纳税人销售服务、无形资产，税率为6%。纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下简称应税行为），税率为13%；但是，国务院另有规定的除外。纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：1. 粮食等农产品，食用植物油，食用盐；2. 自来水，暖气，冷气，热水，煤气，石油液化气，天然气，二甲醚，沼气，居民用煤炭制品；3. 图书，报纸，杂志，音像制品，电子出版物；4. 饲料，化肥，农药，农机，农膜；5. 国务院规定的其他货物。纳税人销售服务、无形资产，税率为6%。纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下简称应税行为），税率为13%；但是，国务院另有规定的除外。纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：1. 粮食等农产品，食用植物油，食用盐；2. 自来水，暖气，冷气，热水，煤气，石油液化气，天然气，二甲醚，沼气，居民用煤炭制品；3. 图书，报纸，杂志，音像制品，电子出版物；4. 饲料，化肥，农药，农机，农膜；5. 国务院规定的其他货物。纳税人销售服务、无形资产，税率为6%。纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下简称应税行为），税率为13%；但是，国务院另有规定的除外。纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：1. 粮食等农产品，食用植物油，食用盐；2. 自来水，暖气，冷气，热水，煤气，石油液化气，天然气，二甲醚，沼气，居民用煤炭制品；3. 图书，报纸，杂志，音像制品，电子出版物；4. 饲料，化肥，农药，农机，农膜；5. 国务院规定的其他货物。纳税人销售服务、无形资产，税率为6%。纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下简称应税行为），税率为13%；但是，国务院另有规定的除外。纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：1. 粮食等农产品，食用植物油，食用盐；2. 自来水，暖气，冷气，热水，煤气，石油液化气，天然气，二甲醚，沼气，居民用煤炭制品；3. 图书，报纸，杂志，音像制品，电子出版物；4. 饲料，化肥，农药，农机，农膜；5. 国务院规定的其他货物。纳税人销售服务、无形资产，税率为6%。纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下简称应税行为），税率为13%；但是，国务院另有规定的除外。纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，
创作类型：
原创

本文链接：本月应缴纳增值税（　　）万元。

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