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单选题

某金融机构为增值税一般纳税人,按季申报缴纳增值税。2020年第二季度经营业务如下:

(1)向企业发放贷款取得利息收入8000万元,发生利息支出1600万元。

(2)转让债券,卖出价为2200万元,该债券于2017年6月买入,买入价为1400万元;该金融机构2020年第一季度转让债券亏损80万元;2019年底转让债券仍有负差100万元。

(3)为企业客户提供金融服务取得手续费收入53万元;代理发行国债取得手续费收入67万元。

(4)承租居民贾某门市房作为营业网点,租赁期限为3年,合同规定按季度支付租金。支付本季度租金价税合计4.2万元,取得税务机关代开的增值税专用发票;购进自动存取款设备,取得增值税专用发票,注明金额100万元、税额13万元,该设备已按固定资产入账。

上述收入均为含税收入。本季度取得的相关票据均按规定申报抵扣进项税额。

要求:根据上述资料,回答下列问题。

业务(2)销项税额为(  )万元。

A

35.09

B

40.75

C

43.20

D

124.53

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答案:

B

解析:

【喵呜刷题小喵解析】业务(2)销项税额为40.75万元。

根据增值税法规定,金融机构转让金融商品取得的收入,按照卖出价和买入价之间的差额确定销售额,并按照金融服务税目计算销项税额。本题中,该金融机构转让债券的卖出价为2200万元,买入价为1400万元,因此差额为800万元。同时,根据增值税税率,金融服务税目的税率为6%,因此销项税额为800×6%=48万元。但考虑到2019年底转让债券仍有负差100万元,可以抵减销项税额,因此销项税额为48-100=-52万元。但由于销项税额不能小于0,因此实际销项税额为0。另外,2020年第一季度转让债券亏损80万元,可以抵减本季度销项税额,因此销项税额为0-80=-80万元,实际销项税额为80万元。但由于该金融机构为增值税一般纳税人,按照季申报缴纳增值税,因此需要在本季度汇总计算销项税额。本季度销项税额为80+48=128万元,进项税额为13万元,因此实际应纳税额为128-13=115万元。但由于销项税额不能大于卖出价和买入价之间的差额,因此实际销项税额为80万元。因此,业务(2)销项税额为40.75万元,即(800-100-80)/(1+6%)×6%=40.75万元。因此,正确答案为B。
创作类型:
原创

本文链接:业务(2)销项税额为(  )万元。

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