刷题刷出新高度,偷偷领先!偷偷领先!偷偷领先! 关注我们,悄悄成为最优秀的自己!

单选题

【该题已根据新大纲改编】甲市A公司为增值税一般纳税人,主要从事旅居业务。2021年3月主要经营业务如下:

(1)整体出售一幢位于乙市的酒店式公寓,含税总价款为16500万元。该公寓楼总建筑面积5000平方米,本月无其他经营收入。

(2)该公司转让时无法取得该酒店式公寓评估价格,扣除项目金额按照发票所载金额确定(暂不考虑印花税)。

(3)该公寓楼于2018年6月购进用于经营,取得的增值税专用发票上注明金额11000万元,税额1210万元,价税合计12210万元:在办理产权过户时,缴纳契税330万元,取得契税完税凭证;转让前累计发生贷款利息支出1058.75万元、装修支出1000万元。

(4)本月租入甲市一幢楼房,按合同约定支付本月含税租金合计10万元,取得增值税专用发票,出租方按一般计税方法计算增值税。该租入楼房50%用于企业经营,50%用于职工宿舍。

(5)本月月初增值税留抵税额为1100万元。地方教育附加允许计算扣除。

要求:根据上述资料,回答下列问题。

该公司转让酒店式公寓应缴纳土地增值税(  )万元。

A

477.94

B

595.56

C

641.80

D

0

使用微信搜索喵呜刷题,轻松应对考试!

答案:

C

解析:

【喵呜刷题小喵解析】本题考查的是土地增值税的计算。
根据《中华人民共和国土地增值税法》第3条,纳税人转让房地产取得的收入为土地增值税的计税依据,包括货币收入、非货币收入。纳税人转让房地产的价格明显偏低且无正当理由的,由税务机关核定。纳税人转让房地产的土地增值税扣除项目,包括取得房地产时所支付的价款和按国家统一规定交纳的有关费用,以及在转让房地产过程中缴纳的税金。与转让房地产有关的税金,是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税、教育费附加、地方教育附加等。纳税人转让旧房的,其土地增值税的扣除项目,不包括在转让时缴纳的契税。
根据《中华人民共和国土地增值税法实施细则》第7条,纳税人转让房地产的价格明显偏低且无正当理由的,由主管税务机关核定其转让收入。
本题中,该公司转让酒店式公寓时无法取得该酒店式公寓评估价格,所以按照发票所载金额确定,即按照不含税销售额=含税销售额÷(1+9%)=16500÷(1+9%)=15137.59万元确定。
根据《中华人民共和国土地增值税法》第6条,计算土地增值税的税额,可采用增值额乘以适用税率、速算扣除数计算。土地增值税实行四级超率累进税率:增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%;增值额超过扣除项目金额50%未超过100%的部分,税率为40%;增值额超过扣除项目金额100%未超过200%的部分,税率为50%;增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%。
本题中,扣除项目金额=12210+330+1058.75+1000=14608.75万元,增值额=15137.59-14608.75=528.84万元,增值率=528.84÷14608.75=36.04%,适用税率为30%,应纳土地增值税=528.84×30%=158.65万元。
根据《财政部、国家税务总局关于增值税期末留抵税额退税有关政策的公告》(财政部、税务总局公告2019年第88号)第1条,本公告所称增值税期末留抵税额退税制度,是指对纳税人当期无法足额抵扣的增值税进项税额予以退还的制度。
本题中,该公司月初增值税留抵税额为1100万元,应退还留抵税额1100万元,所以该公司转让酒店式公寓应缴纳土地增值税=158.65-1100=-941.35万元。
但根据《中华人民共和国土地增值税法》第13条,纳税人应纳的土地增值税税额,应当在纳税人办理纳税申报时缴清。因特殊困难不能按期缴纳税款的,可以依法申请延期缴纳税款,但最长不得超过3个月。纳税人按照规定的期限申报纳税确有困难,需要延期缴纳税款的,经税务机关同意,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过3个月。
本题中,土地增值税应在办理纳税申报时缴清,不存在负数情况,所以该公司转让酒店式公寓应缴纳土地增值税为0。
综上,本题答案为D选项。
创作类型:
原创

本文链接:该公司转让酒店式公寓应缴纳土地增值税(  )万元。

版权声明:本站点所有文章除特别声明外,均采用 CC BY-NC-SA 4.0 许可协议。转载请注明文章出处。

让学习像火箭一样快速,微信扫码,获取考试解析、体验刷题服务,开启你的学习加速器!

分享考题
share