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单选题

【该题已根据新大纲改编】某油田企业(增值税一般纳税人)2020年10月发生如下业务:

(1)开采原油8万吨,对外销售原油1.5万吨,其中包括三次采油的原油0.5万吨,原油不含税销售单价3000元/吨。

(2)将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业,开采原油过程中加热使用自采原油0.1万吨,将上月自采原油30万吨用于对外投资。

(3)支付石油勘探服务费,取得增值税专用发票,注明税额68万元,购买开采设备,取得增值税专用发票,注明税额1011.19万元。

(4)承租一栋楼房,一楼作为职工食堂,二楼以上用于厂部研发机构。合约约定,租期5年,不含税租金共计180万元,按年支付。本月支付1年租金,取得增值税专用发票,注明金额36万元,税额3.24万元。

已知:原油资源税税率为6%,本月取得相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。

要求:根据上述材料,回答下列问题。

该企业当月应缴纳增值税(  )万元。

A

672.57

B

674.51

C

12372.57

D

12374.51

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答案:

C

解析:

【喵呜刷题小喵解析】

本题考查增值税的计算。

根据《增值税暂行条例》第一条,在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务),应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。

根据《增值税暂行条例》第十五条,下列项目免征增值税:(一)农业生产者销售的自产农产品;(二)避孕药品和用具;(三)古旧图书;(四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;(五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;(六)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;(七)销售自己使用过的物品。除前款规定外,增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

根据《增值税暂行条例》第十六条,纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的,不得免税、减税。

(1)根据《增值税暂行条例》第十五条第一项规定,销售自产货物是免税的,但是原油、天然气资源税改增值税,不再免税。销售原油1.5万吨,其中包括三次采油的原油0.5万吨,销项税额=(1.5-0.5)×3000×13%=156万元。

(2)将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业,销项税额=3×3000×13%=117万元。

(3)将上月自采原油30万吨用于对外投资,销项税额=30×3000×13%=1170万元。

(4)承租一栋楼房,一楼作为职工食堂,二楼以上用于厂部研发机构。按照合同约定,本月支付1年租金,销项税额=36÷(1+9%)×9%=3.24万元。

(5)购买开采设备,取得增值税专用发票,注明税额1011.19万元,进项税额=1011.19万元。

(6)支付石油勘探服务费,取得增值税专用发票,注明税额68万元,进项税额=68万元。

该企业当月应缴纳增值税=156+117+1170+3.24-1011.19-68=12372.57万元。

因此,该企业当月应缴纳增值税12372.57万元,选项C正确。
创作类型:
原创

本文链接:该企业当月应缴纳增值税(  )万元。

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