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多选题

下列行为中，免征土地增值税的有（　　）。

A

企业转让职工宿舍作为改造安置住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%

B

企业以分期收款方式转让房产

C

房地产开发企业销售其开发的普通标准住宅，其增值额未超过扣除项目金额20%

D

王某转让一套居住6年的别墅

E

个人之间互换自有居住用房产，且经税务机关核实

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答案：

ACDE

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：本题考查土地增值税的免征规定。选项A，根据《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）第一条：“关于转让旧房的征税问题：对转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）第三十三条的规定，实行核定征收。对转让旧房及建筑物，凡按照《房产税暂行条例》的规定，以房产原值为计税依据的，可按照当地税务机关核定的房产原值扣除一定比例的费用后，余值计征，核定征收率不低于5%；对按照《房产税暂行条例》的规定，以租金收入为计税依据的，由地方税务机关根据当地同类房产的租金水平，核定一个征收率，比照求租金收入计征。对转让旧房及建筑物，既有评估价格，又能提供购房发票的，可按照细则的第七条（三）、（四）的规定计算扣除。对转让旧房及建筑物时因计算纳税出现困难，经当地税务机关审核或省税务机关批准，可参照执行上述规定。”可知，转让旧房作为改造安置住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。因此，选项A“企业转让职工宿舍作为改造安置住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%”符合题意。选项B，根据《土地增值税暂行条例》第二条：“转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳土地增值税。”可知，企业以分期收款方式转让房产应当缴纳土地增值税，不属于免征土地增值税的项目。因此，选项B“企业以分期收款方式转让房产”不符合题意。选项C，根据《土地增值税暂行条例》第八条：“纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额之和20%的，应就其全部增值额按规定计税。纳税人建造和出售租赁住房，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税。”可知，纳税人建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%（含20%）的，免征土地增值税。因此，选项C“房地产开发企业销售其开发的普通标准住宅，其增值额未超过扣除项目金额20%”符合题意。选项D，根据《土地增值税暂行条例》第七条：“条例第六条所列计算增值额的扣除项目，具体为：（一）取得土地使用权所支付的金额；（二）开发土地的成本、费用；（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；（四）与转让房地产有关的税金；（五）财政部规定的其他扣除项目。”可知，对个人销售住房暂免征收土地增值税。因此，选项D“王某转让一套居住6年的别墅”符合题意。选项E，根据《土地增值税暂行条例》第八条：“条例第六条所列计算增值额的扣除项目，具体为：（一）取得土地使用权所支付的金额；（二）开发土地的成本、费用；（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；（四）与转让房地产有关的税金；（五）财政部规定的其他扣除项目。个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。”可知，对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。因此，选项E“个人之间互换自有居住用房产，且经税务机关核实”符合题意。
创作类型：
原创

本文链接：下列行为中，免征土地增值税的有（　　）。

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