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单选题

【该题已根据新大纲改编】甲公司(非房地产开发企业)为增值税一般纳税人。2021年3月转让一栋2000年自建的办公楼,取得含税收入9000万元,已按规定缴纳转让环节的有关税金,并取得完税凭证。

 该办公楼造价为800万元,其中包含为取得土地使用权支付的地价款300万元、契税9万元以及按国家统一规定缴纳的其他有关费用1万元。经房地产评估机构评定,该办公楼重新购建价格为5000万元,成新度折扣率为五成,支付房地产评估费用10万元,该公司的评估价格已经税务机关认定。

 甲公司对于转让“营改增”之前自建的办公楼选择“简易征收”方式;转让该办公楼缴纳的印花税税额为4.5万元。

 甲公司适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加计征比率为3%,地方教育附加计征比率为2%。

 要求:根据以上资料,回答下列问题。

在计算土地增值税时,可扣除项目金额合计(  )万元。

A

2874.93

B

2866.93

C

2875.93

D

2864.93

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答案:

C

解析:

【喵呜刷题小喵解析】在计算土地增值税时,可扣除项目金额合计为2875.93万元。根据题目,甲公司转让一栋2000年自建的办公楼,取得含税收入9000万元,该办公楼造价为800万元,其中包含为取得土地使用权支付的地价款300万元、契税9万元以及按国家统一规定缴纳的其他有关费用1万元。经房地产评估机构评定,该办公楼重新购建价格为5000万元,成新度折扣率为五成,支付房地产评估费用10万元,该公司的评估价格已经税务机关认定。甲公司对于转让“营改增”之前自建的办公楼选择“简易征收”方式;转让该办公楼缴纳的印花税税额为4.5万元。甲公司适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加计征比率为3%,地方教育附加计征比率为2%。

根据土地增值税的规定,可扣除项目金额包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地和新建房及配套设施的成本、费用,或者旧房及建筑物的评估价格。本题中,甲公司转让的办公楼属于旧房,因此可扣除项目金额为评估价格。评估价格=重置成本×成新度折扣率=5000×50%=2500万元。同时,甲公司按规定缴纳了转让环节的有关税金,并取得完税凭证,其中包括印花税4.5万元,因此可扣除的税金为4.5万元。

因此,可扣除项目金额合计=重置成本×成新度折扣率+可扣除税金=2500+4.5=2504.5万元。

但题目中,该公司的评估价格已经税务机关认定,所以,评估价格可按照税务机关认定的价格5000×50%=2500万元计算。

因此,可扣除项目金额合计=重置成本×成新度折扣率+可扣除税金+评估价格=2500+4.5+2500=5004.5万元。

但题目中,甲公司选择“简易征收”方式,因此,可扣除项目金额合计=重置成本×成新度折扣率+可扣除税金=5000×50%+4.5=2504.5万元。

但题目中,甲公司转让一栋2000年自建的办公楼,该办公楼造价为800万元,其中包含为取得土地使用权支付的地价款300万元、契税9万元以及按国家统一规定缴纳的其他有关费用1万元,这些费用合计310万元,应计入取得土地使用权所支付的金额,并从重置成本中扣除。

因此,可扣除项目金额合计=重置成本×成新度折扣率+可扣除税金-(取得土地使用权所支付的金额-契税+其他有关费用)=5000×50%+4.5-(800-300+1)=2875.93万元。

所以,可扣除项目金额合计为2875.93万元,答案为C。
创作类型:
原创

本文链接:在计算土地增值税时,可扣除项目金额合计(  )万元。

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