多选题

【该题已根据新大纲改编】某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1400元/吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价为1650元/吨，2021年4月生产经营业务如下（题中涉及的原油均为同类同质原油）：

（1）开采原油8万吨，采用直接收款方式销售原油5万吨，取得不含税销售额8250万元。

（2）4月采用分期收款方式销售原油5万吨，合同约定分三个月等额收回价款，每月应收不含税销售额2800万元。本月收到3月应收未收含税价款113万元及违约金4.52万元，本月应收款项在6月实际收到。

（3）将开采的原油1.2万吨对外投资，获得10%的股份；开采原油过程中用于加热的原油0.1万吨；用开采的同类原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油。

（4）销售汽油0.1万吨，取得不含税销售额400万元。

（5）购置炼油机器设备，取得增值税专用发票，注明税额19.5万元；支付运输费用取得增值税专用发票，注明税额0.27万元。已知：原油成本利润率为10%，资源税税率为6%。汽油1吨=1388升，消费税税率为1.52元/升。本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在当期认证抵扣进项税额。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

关于上述业务税务处理，下列说法正确的有（　　）。

将原油移送用于生产加工成品油不征增值税

将开采的原油对外投资应征收增值税和资源税

将原油移送用于生产加工成品油不征资源税

开采原油过程中用于加热的原油免征资源税

销售汽油征收增值税不征收资源税

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答案：

ABDE

解析：

【喵呜刷题小喵解析】
根据《增值税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。根据《增值税暂行条例实施细则》第六条规定，纳税人的下列行为，视同销售货物：……（八）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目。根据《资源税暂行条例》第二条规定，在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开采《资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本条例缴纳资源税。根据《资源税暂行条例》第七条规定，有下列情形之一的，免征资源税：……（三）开采伴生矿减税、免税已规定具体办法的，从其规定；未规定具体办法的，对本条第二项规定的主矿产物连同其他共生矿销售或视同销售计算销售额征税的，其他共生矿不计征资源税；开采的矿产品未达工业品位、不符合质量要求的，免征资源税；未达到经济开采价值或者不符合矿产资源开采设计要求的，以开采的矿产品的销售额的5%作为计税依据减半征收资源税。

选项A，将原油移送用于生产加工成品油，属于将自产货物用于非增值税应税项目，应视同销售货物征收增值税。因此，选项A错误。

选项B，将开采的原油对外投资，属于将自产货物用于投资，应视同销售货物征收增值税。同时，根据《资源税暂行条例》的规定，开采的矿产品应缴纳资源税，因此，将开采的原油对外投资应征收增值税和资源税。所以，选项B正确。

选项C，将原油移送用于生产加工成品油，应视同销售货物征收增值税，同时，移送用于生产加工成品油的原油属于开采的矿产品，应缴纳资源税。因此，选项C错误。

选项D，开采原油过程中用于加热的原油，属于开采的矿产品未达工业品位、不符合质量要求的情形，免征资源税。所以，选项D正确。

选项E，销售汽油应征收增值税，同时，根据《消费税暂行条例》的规定，汽油属于消费税应税项目，应征收消费税，但汽油不属于资源税应税项目，不征收资源税。因此，选项E正确。

创作类型：

原创

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