甲公司为增值税一般纳税人，2020年4月3日购入一台需要安装的设备，设备价款870万元，可抵扣增值税进项税额为113.1万元，为购买该设备发生运输途中保险费20万元；设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为6.5万元；支付安装工人工资15万元。该设备于2020年12月30日达到预定可使用状态。预计使用年限为5年，预计净残值为4万元，采用年数总和法计提折旧。假定不考虑其他因素，则甲公司在2021年应计提的折旧额为（　　）万元。

A

191

B

190.2

C

317

D

397.92

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答案：

C

解析：

【喵呜刷题小喵解析】首先，我们根据题目给出的信息计算甲公司购入固定资产的入账价值。固定资产的入账价值包括设备价款、保险费、领用材料和安装工人工资。因此，固定资产的入账价值 = 870（设备价款）+ 20（保险费）+ 50（领用材料）+ 15（安装工人工资）= 955万元。接下来，我们计算2021年该设备应计提的折旧额。题目中明确提到，预计使用年限为5年，预计净残值为4万元，采用年数总和法计提折旧。年数总和法是一种加速折旧法，其折旧额的计算公式为：年折旧额 = （固定资产原值 - 预计净残值）× 年折旧率。其中，年折旧率 = 尚可使用的年数 / 年数总和。由于设备预计使用年限为5年，预计净残值为4万元，因此年数总和 = 5 × (5 + 1) / 2 = 15。在2021年，该设备已使用了1年，尚可使用的年数为4年，所以年折旧率 = 4 / 15。因此，2021年该设备应计提的折旧额 = （955 - 4）× 4 / 15 = 317万元。所以，答案为选项C。

答案：

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