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单选题

2018年12月1日，甲公司购入一台生产用不需安装的设备，预计使用年限为10年。购买价款为800万元，预计净残值为0。会计采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值 与会计规定相同，适用所得税税率25%。不考虑其他因素的影响，则2020年12月31日应确认递延所得税负债的金额为（　　）万元。

A
48
B
32
C
20
D
12
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答案：

D

解析：

【喵呜刷题小喵解析】根据题目描述，甲公司在2018年12月1日购入了一台生产用不需安装的设备，预计使用年限为10年。会计采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计规定相同，适用所得税税率25%。首先，计算2019年末设备的账面价值和计税基础。2019年末设备的账面价值 = 800 - 800 ÷ 10 = 720（万元）2019年末设备的计税基础 = 800 - 800 × 20% = 640（万元）由于设备的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异 = 720 - 640 = 80（万元），应确认递延所得税负债 = 80 × 25% = 20（万元）。接着，计算2020年末设备的账面价值和计税基础。2020年末设备的账面价值 = 800 - 800 ÷ 10 × 2 = 640（万元）2020年末设备的计税基础 = 800 - 800 × 20% - 640 × 20% = 512（万元）由于设备的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异 = 640 - 512 = 128（万元），应确认递延所得税负债 = 128 × 25% - 20 = 12（万元）。因此，2020年12月31日应确认的递延所得税负债的金额为12万元，即选项D。
创作类型：
原创

本文链接：2018年12月1日，甲公司购入一台生产用不需安装的设备，预计使用年限为10年。购买价款为800万元

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