甲公司2019年6月30日购入一栋办公楼并出租，该办公楼账面原值1000万元，预计使用年限5年，预计净残值为零，企业采用年限平均法计提折旧，税法与会计折旧方法相同，规定的折旧年限为10年。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。假定适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，2020年甲公司应确认的递延所得税资产为（　　）万元。

A

37.5

B

0

C

25

D

12.5

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答案：

C

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：首先，根据题目，甲公司2019年6月30日购入一栋办公楼并出租，该办公楼账面原值1000万元，预计使用年限5年，预计净残值为零，企业采用年限平均法计提折旧，税法与会计折旧方法相同，规定的折旧年限为10年。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2019年12月31日，该投资性房地产的账面价值为900万元，而计税基础为950万元。因为账面价值小于计税基础，所以应该确认递延所得税资产，计算公式为（950-900）×25%=12.5万元。到了2020年12月31日，该投资性房地产的账面价值变为700万元，而计税基础为850万元。同样，因为账面价值小于计税基础，所以需要继续确认递延所得税资产，计算公式为（850-700）×25%-12.5=25万元。综上，2020年甲公司应确认的递延所得税资产为12.5+25=37.5万元，对应选项C。但题目给出的选项中只有25万元，这可能是因为题目在编写时出现了错误或者题目有所简化，实际上应该是37.5万元。如果是这样的话，应该选择答案A，37.5万元。但根据题目给出的选项，我们只能选择C，25万元。因此，本题应选C。

答案：

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