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多选题

甲公司2020年1月1日以银行存款200万元（含交易费用10万元）购入乙公司5%股权，对乙公司不具有重大影响，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2020年12月31日该金融资产公允价值为240万元，2021年12月31日该金融资产公允价值为210万元。假设甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，以下关于甲公司的会计处理，说法不正确的有（　　）。

A
2020年1月1日该金融资产入账价值为200万元
B
2020年12月31日该金融资产计税基础为200万元
C
2020年12月31日确认递延所得税负债10万元
D
2021年12月31日确认递延所得税资产5万元
E

2021年12月31日该金融资产的计税基础为190万元

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答案：

ABCD

解析：

【喵呜刷题小喵解析】本题主要考查了交易性金融资产的初始计量、计税基础、所得税的确认和转回。首先，交易性金融资产在初始计量时，其成本中不包含交易费用，交易费用应当冲减投资收益。因此，甲公司2020年1月1日购入的乙公司5%股权，其入账价值应为200万元减去交易费用10万元，即190万元。所以选项A错误。其次，对于所得税的确认，需要考虑资产的账面价值和计税基础。在2020年12月31日和2021年12月31日，该金融资产的计税基础均为初始投资成本190万元，因为税法上，对于交易性金融资产，其计税基础通常等于其初始投资成本。所以选项B错误，选项E正确。再次，2020年12月31日，该金融资产的账面价值为240万元，计税基础为190万元，账面价值大于计税基础，因此应确认递延所得税负债。递延所得税负债的金额应为（240-190）×25%=12.5万元，而不是选项C中给出的10万元。所以选项C错误。最后，2021年12月31日，该金融资产的账面价值为210万元，计税基础仍为190万元，账面价值仍然大于计税基础，应继续确认递延所得税负债。但由于之前已经确认了12.5万元的递延所得税负债，本期应确认的递延所得税负债为（210-190）×25%=5万元，同时应转回之前确认的7.5万元递延所得税负债。所以选项D错误。综上所述，选项A、B、C、D的表述均不正确。
创作类型：
原创

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