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多选题

2020年5月1日，甲公司收到一笔预收账款，金额为500万元，作为合同负债核算，假定适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，则以下说法正确的有（　　）。

A
如果税法规定合同负债不计入当期应纳税所得额，该合同负债的计税基础为零
B
如果税法规定合同负债不计入当期应纳税所得额，该合同负债的计税基础为500万元
C
如果税法规定合同负债计入当期应纳税所得额，该合同负债的计税基础为零
D

如果税法规定合同负债计入当期应纳税所得额，该合同负债的计税基础为500万元

E
如果税法规定合同负债计入当期应纳税所得额，应确认递延所得税资产125万元
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答案：

BCE

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：本题考查的是合同负债的计税基础及其对应的所得税处理。选项A错误，选项B正确，如果税法规定合同负债不计入当期应纳税所得额，那么该合同负债的计税基础为500万元，等于其账面价值。这是因为税法规定不计入当期应纳税所得额，意味着在未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额为零，所以计税基础等于账面价值。选项C正确，选项D错误，如果税法规定合同负债计入当期应纳税所得额，那么该合同负债的计税基础为零。这是因为税法规定计入当期应纳税所得额，意味着在未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额等于账面价值，即500万元，所以计税基础为零。选项E正确，如果税法规定合同负债计入当期应纳税所得额，应确认递延所得税资产125万元。这是因为计税基础为零，而账面价值为500万元，产生了可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。递延所得税资产的金额等于可抵扣暂时性差异乘以所得税税率，即（500-0）×25%=125万元。综上，本题应选BCE。
创作类型：
原创

本文链接：2020年5月1日，甲公司收到一笔预收账款，金额为500万元，作为合同负债核算，假定适用的所得税税率

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