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多选题

甲公司2019年12月31日与乙公司签订租赁协议，将一栋自用办公楼出租给乙公司，当日该办公楼公允价值为600万元，该办公楼账面原值1000万元，预计使用寿命20年，已使用10年，预计净残值为零，税法的折旧方法、折旧年限与净残值与会计处理一致。2020年12月31日该办公楼公允价值为650万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。假定适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，以下关于甲公司2020年的会计处理，说法正确的有（　　）。

A
2019年年末确认其他综合收益75万元
B
2019年年末确认递延所得税负债25万元
C
2019年年末该办公楼的计税基础为500万元
D

2020年年末确认公允价值变动损益50万元

E
2020年末确认递延所得税负债12.5万元
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答案：

ABCD

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：首先，根据题目描述，甲公司2019年12月31日将一栋自用办公楼出租给乙公司，并采用了公允价值模式计量投资性房地产。在2019年12月31日，该办公楼的账面价值为1000万元减去已使用的折旧（1000×10/20=500万元），即500万元。同时，当日该办公楼的公允价值为600万元。根据会计规定，当投资性房地产的公允价值大于其账面价值时，应确认其他综合收益。因此，甲公司应确认其他综合收益为（600-500）×（1-25%）=75万元。同时，由于公允价值大于账面价值，甲公司还应确认递延所得税负债，即（600-500）×25%=25万元。因此，选项A、B正确。在2019年12月31日，该办公楼的计税基础与账面价值相同，均为500万元。因此，选项C正确。在2020年12月31日，该办公楼的账面价值为650万元，而计税基础为500万元减去剩余的折旧（1000×11/20=450万元），即450万元。因此，甲公司应确认公允价值变动损益为50万元。同时，由于账面价值大于计税基础，甲公司还应确认递延所得税负债，即（650-450）×25%-25=25万元。但题目中未提及2020年的所得税处理，因此选项E错误。综上，正确答案为选项A、B、C和D。
创作类型：
原创

本文链接：甲公司2019年12月31日与乙公司签订租赁协议，将一栋自用办公楼出租给乙公司，当日该办公楼公允价值

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