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多选题

按照现行政策,下列关于增值税一般纳税人的说法中,正确的有(  )。

A

提供邮政普遍服务,适用税率为6%

B

接受的旅客运输服务,其进项税额可以从销项税额中抵扣

C

境内单位提供适用零税率的应税服务,如果属于适用增值税一般计税方法的,实行免征增值税办法

D

纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率或征收率征收增值税

E

贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

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答案:

BDE

解析:

【喵呜刷题小喵解析】:本题考查增值税一般纳税人的相关知识点。选项A错误,增值税一般纳税人提供邮政普遍服务,适用的增值税税率为9%,而非6%。选项B正确,根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条:“下列进项税额准予从销项税额中抵扣:(一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票,下同)上注明的增值税额。(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。(三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为:进项税额=买价×扣除率买价,是指纳税人购进农产品,在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。购进农产品,按照下列不同情形确定进项税额:1. 从按照简易计税方法依照3%征收率减按2%征收增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额;2. 取得(开具)农产品销售发票的,以农产品销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。按照简易计税方法依照3%征收率减按2%征收增值税的小规模纳税人销售农产品,按照3%征收率缴纳增值税,不得抵扣进项税额。纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。(四)接受铁路运输服务,按照铁路运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式:进项税额=运输费用金额×扣除率运输费用金额,是指铁路运输费用结算单据上注明的运输费用(包括铁路临管线及铁路专线运输费用)、建设基金,不包括装卸费、保险费等其他杂费。(五)接受境内单位或者个人提供的应税劳务,以取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额;从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额为进项税额。(六)2019年4月1日至2021年12月31日,纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。(七)纳税人购进、销售货物以及应税劳务,发生的运输费用和销售免税货物、提供应税劳务有关而发生的运输费用,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式:进项税额=运输费用金额×扣除率运输费用金额,是指运输费用结算单据上注明的运输费用(包括铁路临管线及铁路专线运输费用)、建设基金,不包括装卸费、保险费等其他杂费。纳税人接受国内交通运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人接受国际交通运输服务,按照下列规定确定进项税额:1. 纳税人以海上运输接收的国内货物,其运输费用金额,按照运输费用结算单据上注明的运输费用(包括港杂费、港建费等,下同)金额×9%计算进项税额;2. 纳税人以陆路运输接收的国内货物,其运输费用金额,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额×7%计算进项税额。”据此,纳税人接受的旅客运输服务,其进项税额可以从销项税额中抵扣。选项C错误,境内的单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务,如果属于适用增值税一般计税方法的,生产企业实行免抵退税办法,外贸企业外购研发服务和设计服务出口实行免退税办法,外贸企业自己开发的研发服务和设计服务出口,视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法,并非免征增值税办法。选项D正确,根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十九条:“纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率。”选项E正确,根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条:“增值税计税销售额,是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用,财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用,是指价外收取的各种性质的收费,但不包括以下项目:(一)代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。(二)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。”根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(十)项:“贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。”据此,贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。
创作类型:
原创

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